上市公司分紅派息如何繳納所得稅
| 分紅派息是指上市公司向其股東派發(fā)紅利和股息的過程式，也是股東實現(xiàn)自己權(quán)益的過程。分紅派息的形式主要有現(xiàn)金股利和股票股利兩種。上市公司分紅派息如何繳納所得稅小編為您整理相關(guān)知識，希望能對您有所幫助。 (一)、居民企取得分紅派息自行申報納稅，無須代扣代繳。 對根據(jù)《》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊中資控股企依據(jù)實際管理機構(gòu)標準認定為居民企有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕82號)的規(guī)定，居民企直接投資于其他居民企取得的投資收益為免稅收入。需要說明的是這里的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企公發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。對居民企取得上市公司的分紅派息等權(quán)益性投資收益，由投資企根據(jù)上述情形確定是否為應(yīng)稅或免稅收入，由投資企自行向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報納稅，不存在代扣代繳行為。 (二)、非居民企取得分紅派息實行源泉扣繳。 根據(jù)《企所得稅法》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕3號)的規(guī)定，非居民企其取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，實行源泉扣繳，稅款由扣繳義務(wù)人從每次支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。 具體又包括以下4種情形： (1)、對合格境外機構(gòu)投資者(簡稱qfii)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利和利息收入，應(yīng)當按照企所得稅法規(guī)定繳納10%的企所得稅。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國居民企向qfii支付股息、紅利、利息代扣代繳企所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕47號)規(guī)定，qfii取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利和利息收入，應(yīng)當按照企所得稅法規(guī)定繳納10%的企所得稅。如果是股息、紅利，則由派發(fā)股息、紅利的企代扣代繳;如果是利息，則由企在支付或到期應(yīng)支付時代扣代繳。 (2)、中國居民企向境外非居民企股東派發(fā)2008年及以后年度股息時，統(tǒng)一按10%的稅率代扣代繳企所得稅。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國居民企向境外h股非居民企股東派發(fā)股息代扣代繳企所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2008〕897號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企取得b股等股票股息征收企所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2009〕394號)規(guī)定，在中國境內(nèi)外公發(fā)行、上市股票(a股、b股和海外股)的中國居民企，在向非居民企股東派發(fā)2008年及以后年度股息時，應(yīng)統(tǒng)一按10%的稅率代扣代繳企所得稅。非居民企股東需要享受稅收協(xié)定待遇的，依照稅收協(xié)定執(zhí)行的有關(guān)規(guī)定辦理。 (3)、中國居民企向全國社會保障基金所持h股派發(fā)股息不予代扣代繳企所得稅。 根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國社會保障基金有關(guān)企所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕136號)規(guī)定，全國社會保障基金從證券市場取得的收入為企所得稅不征稅收。為此，《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國居民企向全國社會保障基金所持h股派發(fā)股息不予代扣代繳企所得稅的通知》(國稅函〔2009〕173號)規(guī)定，在上市的境內(nèi)居民企派發(fā)股息時，可憑香港中央結(jié)算(代理人)有限公司確定的社?；鹚謍股證明，不予代扣代繳企所得稅。在香港以外上市的境內(nèi)居民企向境外派發(fā)股息時，可憑有關(guān)證券結(jié)算公司確定的社?；鹚止勺C明，不予代扣代繳企所得稅。在境外上市的境內(nèi)居民企向其他經(jīng)批準對股息不征企所得稅的機構(gòu)派發(fā)股息時，可參照本通知執(zhí)行。 (4)、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企從居民企取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，無認是否為免稅收入，均不存在代扣代繳行為。如果是取得境內(nèi)上市公司的分紅派息，則應(yīng)根據(jù)《企所得稅法》及實施條例第二十六條、第八十三條規(guī)定，進行判斷認定是否為免稅收入，由投資企自行向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報納稅，不存在代扣代繳行為。 上市公司分紅派息，對投資企而言，屬于《企所得稅法》規(guī)定中的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。居民企與非居民企對此則有著不同的申報及扣繳方式。 |