應交稅費明細科目
| 什么是應交稅費 應交稅費是指企根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。 應交稅費包括企依法交納的增值稅、消費稅、營稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等稅費，以及在上繳國家之前，由企代收代繳的個人所得稅等。 應交稅費明細科目 （一）在“借方”反映的明細賬 1、進項稅額 三級科目“進項稅額”核算的內(nèi)容是企購入貨物或接受勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。 對于企購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍色登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。 2、已交稅金 三級科目“已交稅金”核算企當月上繳本月增值稅額。 3、減免稅款 三級科目“減免稅款”反映企按規(guī)定減免的增值稅款。企按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營外收入”科目。 4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額 三級科目“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”反映出口企銷售出口貨物后，向稅務機關(guān)辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應免抵稅額，借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”科目。 5、轉(zhuǎn)出未交增值稅 三級科目“轉(zhuǎn)出未交增值稅”核算企月終轉(zhuǎn)出應繳未繳的增值稅。月末企“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應交稅費—未交增值稅”科目。 （二）在“貸方”反映的明細賬 1、銷項稅額 三級科目“銷項稅額”記錄企銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企銷售貨物或提供應稅勞務應收取銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字登記。 2、出口退稅 三級科目“出口退稅”記錄企出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務機關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補繳已退的稅款，用紅字登記。 3、進項稅額轉(zhuǎn)出 三級科目“進項稅額轉(zhuǎn)出”記錄企的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。按稅法規(guī)定，對出口貨物不得抵扣稅額的部分，應在借記“主營務成本”科目的同時，貸記本科目。 4、轉(zhuǎn)出多交增值稅 三級科目“轉(zhuǎn)出多交增值稅”用來核算一般納稅人企月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。月末企“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現(xiàn)借方余額時，根據(jù)當前預繳稅款與余額比較，按照較小金額借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記本科目。 以上是小編為您整理的關(guān)于 應交稅費明細科目的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
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