西安固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策解讀
| 西安固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策解讀 現(xiàn)行企所得稅規(guī)定，企新固定資產(chǎn)500萬以下允許一次性稅前扣除。該項(xiàng)優(yōu)惠并未限定行，所有行皆可享受。企可以選擇“一次扣除”，也可以選擇不享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策。 1、優(yōu)惠政策執(zhí)行時(shí)間是什么時(shí)候? 企在2023年12月31日前新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，可以一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 2、固定資產(chǎn)范圍包括哪些? 固定資產(chǎn)是指企為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。企所得稅將固定資產(chǎn)分為五大類： (一)房屋、建筑物; (二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備; (三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等; (四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具; (五)電子設(shè)備。 允許一次性稅前扣除的固定資產(chǎn)是指設(shè)備、器具，而本優(yōu)惠政策所稱機(jī)器、設(shè)備是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。 3、固定資產(chǎn)“新”在哪里? “新購進(jìn)”中的“新”字，只是區(qū)別于原已購進(jìn)的固定資產(chǎn)，不是規(guī)定非要購進(jìn)全新的固定資產(chǎn)，使用過的舊的固定資產(chǎn)也可以。新購進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購進(jìn)的新固定資產(chǎn)和舊固定資產(chǎn)在內(nèi)。也就是在優(yōu)惠期內(nèi)，購買的不論是新固定資產(chǎn)，還是舊固定資產(chǎn)，單位價(jià)值在500萬以下允許一次性稅前扣除。固定資產(chǎn)取得方式不同，購買時(shí)點(diǎn)的確定也有所差別。在實(shí)際工作中，企購置設(shè)備應(yīng)以設(shè)備發(fā)票具時(shí)間為準(zhǔn);采取分期付款或賒銷方式取得設(shè)備，以設(shè)備到貨時(shí)間為準(zhǔn);自行建造固定資產(chǎn)，原則上以建造工程竣工決算時(shí)間為準(zhǔn)。 4、“單位價(jià)值”是什么? “單位價(jià)值”是一個(gè)、一臺(tái)、一輛、一套等的價(jià)值，小于等于500萬元。外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ);因此，購入設(shè)備的設(shè)備基礎(chǔ)工程款、安裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等也要計(jì)入原值后一次性扣除。自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。 注：500萬元的界定 如果企是一般納稅人，其取得的扣稅憑證符合規(guī)定且該一般人按規(guī)定進(jìn)行了勾選認(rèn)證抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，那么該固定資產(chǎn)的價(jià)格就是不含增值稅的;如果其取得的是普通發(fā)票或取得了扣稅憑證不符合規(guī)定或符合規(guī)定該納稅主動(dòng)放棄抵扣的，則該固定資產(chǎn)的價(jià)格就是含增值稅的。 如果企是小規(guī)模納稅人，其購進(jìn)固定資產(chǎn)不得抵扣，該固定資產(chǎn)的價(jià)格就是含增值稅的?；蛘呒{稅人購進(jìn)免稅的固定資產(chǎn)，則該固定資產(chǎn)就是取得的發(fā)票票面價(jià)格。 5、研發(fā)設(shè)備選擇一次性扣除，加計(jì)扣除如何操作? 企用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。由于購入的設(shè)備選擇一次性稅前扣除的加速折舊優(yōu)惠政策，所以以稅前扣除的金額計(jì)算加計(jì)扣除。 6、何時(shí)享受? 企所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄中明確，固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除在季度預(yù)繳時(shí)即可享受。 以上是小編為您整理的關(guān)于 西安固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策解讀的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。 |