殘疾人加計扣除怎么計算
| 殘疾人加計扣除怎么計算 殘疾人加計扣除是企安置并支付的殘疾人員工工資，可以享受在企所得稅稅前加計扣除的稅收優(yōu)惠，也就是，企如果給殘疾人員工支付了3000元工資，那么企在企所得稅年終匯算清繳時，可以在3000元據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再扣除6000元，即可以100%加計扣除。 一、企安置殘疾人員企所得稅稅前扣除的相關(guān)政策。 1、企所得稅法第十三條規(guī)定，企安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就人員所支付的工資，可以在計算企所得稅應納稅所得額時加計扣除。 2、企所得稅法實施條例第九十六條規(guī)定，企安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工的100%加計扣除。 二、企享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備的條件。 1、企需要與安置的殘疾人員簽訂1年以上的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人員在企實際上崗工作。 2、企需要為安置殘疾人員按月足額繳納企所在區(qū)縣人民政府，根據(jù)國家規(guī)定標準的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險等社會保險。 3、企定期通過銀行等金融機構(gòu)（非現(xiàn)金支付），向安置殘疾人員實際支付不低于企所在區(qū)縣的最低工資標準的工資。 4、企具備安置殘疾人員上崗工作的基本設(shè)施。 三、企所得稅匯算清繳時需要自行留存?zhèn)洳榈馁Y料。 企支付給殘疾職工的工資，在進行季度企所得稅預繳申報時，允許據(jù)實在企所得稅應納稅所得額時計算扣除。在年度終了進行企所得稅年度申報和匯算清繳時，按照稅法的規(guī)定計算加計扣除。另外，安置企不需要向稅務機關(guān)提供備案資料，但需要企準備留存?zhèn)洳橘Y料，以備核查。 企應自行準備留存?zhèn)洳橘Y料主要包括，一是企為安置殘疾職工按月足額繳納基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險等社會保險的證明資料。二是企支付給殘疾職工工資的證明（非現(xiàn)金方式）。三是安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》等資料。四是企與殘疾職工簽訂的勞動合同或服務協(xié)議。 四、舉例說明殘疾人100%加計扣除的計算。 比如某企某年7月1日安置了20名殘疾職工，每人每月工資3000元，合計每月需要支付工資6萬元。三季度企實現(xiàn)利潤300萬元。全年累計實現(xiàn)利潤1000萬元，假如企其他沒有納稅調(diào)整項目。企所得稅稅率為25%。 1、三季度預繳企所得稅申報時，企應納稅所得額為300萬元，應交企所得稅75萬元。即季度預繳企所得稅時，企支付的殘疾職工工資據(jù)實列支，不做加計扣除的納稅調(diào)整。 2、年終企所得稅匯算清繳時，企安置殘疾職工支付的工資可以100%加計扣除，則企年度應納稅所得額為1000萬元-36萬元=964萬元，年應繳納企所得稅為964*25%=24.1萬元。 總之，殘疾人加計扣除是企安置殘疾職工支付的工資，可以在計算企所得稅稅前扣除時100%加計扣除的鼓勵性稅收優(yōu)惠政策。 以上是小編為您整理的關(guān)于 殘疾人加計扣除怎么計算的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
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