專票不能抵扣的四大類項(xiàng)目
| 專票不能抵扣的四大類項(xiàng)目 是價(jià)外稅，也是環(huán)節(jié)稅，環(huán)環(huán)相扣避免了企重復(fù)繳納增值稅。然而，增值稅取得的增值稅專用發(fā)票是有條件的抵扣，也就是當(dāng)企用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、非正常損失的購進(jìn)貨物和不動(dòng)產(chǎn)，以及貸款服務(wù)等四大類項(xiàng)目時(shí)，其取得的專用發(fā)票是不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。 一、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、、、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。企取得的增值稅扣除憑證，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的項(xiàng)目，不得抵扣銷項(xiàng)稅額的原因是由于增值稅抵扣鏈條中斷導(dǎo)致的，也就是增值稅抵扣環(huán)節(jié)到此結(jié)束了，那么企就需要承擔(dān)這部分增值稅，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。 比如，企購買原材料一批，原計(jì)劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但中途將一部分原材料用于企食堂改造，那么中途改變用途的原材料，其取得的增值稅專用發(fā)票是不得抵扣的。 二、非正常損失的購進(jìn)貨物、相關(guān)勞務(wù)和交通服務(wù)，以及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。企發(fā)生的非正常損失，是由于企內(nèi)部管理不善而導(dǎo)致企的貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等毀損，以及企因違法違規(guī)導(dǎo)致貨物被依法沒收、銷毀等情形的發(fā)生。這些非正常損失是由企自身原因造成的，其形成的損失只能由企承擔(dān)，則增值稅進(jìn)項(xiàng)稅部分不得抵扣，已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。 三、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，其不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和服務(wù)，以及不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。不動(dòng)產(chǎn)在建工程包括企新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)。 企發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)非正常損失，同樣的是由于企內(nèi)部管理問題而導(dǎo)致不動(dòng)產(chǎn)被損壞，以及違規(guī)違法建筑被依法拆除等情形的發(fā)生。比如，建筑過程中因建筑材料保管不當(dāng)，被雨水淋濕而造成的物料損失，這部分非正常損失是由企自身管理問題造成的，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣，如果已經(jīng)抵扣的需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 四、購進(jìn)的貸款服務(wù)、服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。 貸款服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，也就是企借款支付的借款利息支出進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，是源于沒有對(duì)存款利息征收增值稅，那么按照增值稅“道道征道道扣”的原則，上一道環(huán)節(jié)沒有征收增值稅，下一道環(huán)節(jié)也就不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，因此企支付的借款利息支出進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣銷項(xiàng)稅額。 餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)的主要對(duì)象是個(gè)人?，F(xiàn)實(shí)中，由于一般納稅人購買消費(fèi)的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，是很難界定接受服務(wù)的對(duì)象是企還是個(gè)人。比如，企老板宴請(qǐng)的消費(fèi)支出，取得的餐飲增值稅專用發(fā)票，因難以?確定是因私消費(fèi)，還是因公消費(fèi)，則取得的增值稅專用發(fā)票不得扣除。 企在日常的經(jīng)營(yíng)中，凡涉及簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，非正常損失的購進(jìn)貨物和不動(dòng)產(chǎn)， 貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)等購進(jìn)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并需要企在勾選認(rèn)證平臺(tái)選擇“發(fā)票不抵扣勾選”，如果企已經(jīng)將取得的增值稅專用發(fā)票抵扣認(rèn)證了，則企需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 。 總之，專票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的四大類為，用于、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)等；非正常損失的購進(jìn)貨物和相關(guān)勞務(wù)、交通運(yùn)輸服務(wù)；非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)和其所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)；貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。 以上是小編為您整理的關(guān)于 專票不能抵扣的四大類項(xiàng)目的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。 |