暫估成本算合理避稅嗎
| 暫估成本算合理避稅嗎 暫估成本不能完全算合理避稅，但可以在季度企所得稅納稅申報時按暫估成本計算企應納稅所得額，具有延期繳納企所得稅的作用。而企所得稅年終匯算清繳時，如果企不能及時取得相關的成本費用發(fā)票，則需要在計算應納稅所得額時做納稅調整。 一、暫估成本的會計處理 什么是暫估成本？暫估成本一般是指當期采購的商品已經入庫，但商品采購的增值稅發(fā)票還沒有收到，企無法確定當期采購商品的入庫成本。月末時，企為了準確核算庫存商品的實際成本，避免庫存出現(xiàn)紅字，則需要將已經辦理入庫，但還沒有收到發(fā)票的商品辦理暫估入庫，待收到發(fā)票時，再根據(jù)發(fā)票的實際結算價格和數(shù)量辦理入庫務。 暫估入庫是企對沒有收到發(fā)票的采購務比較常用的會計處理務，這樣可以確保企存貨賬實相符，且準確核算生產成本，最終真實反映企經營成果的一種會計處理方式。暫估入庫的會計處理如下： 1、暫估入庫時，借 原材料（不含稅金額），貸 應付賬款—暫估（xx供應商）。 2、次月初原方向紅字沖回暫估入庫，借 原材料（紅字），貸 應付賬款—暫估（xx供應商）（紅字）。 3、收到發(fā)票時，做入庫處理，借 原材料 借 應交增值稅（進項稅額），貸 應付賬款（xx供應商）。 次月初紅字沖銷時，企可以根據(jù)暫估入庫務大小，可以分別采用月初一次性紅字沖銷，或收到發(fā)票再做紅字沖銷的會計處理。 二、暫估入庫成本的涉稅處理 按照稅法的規(guī)定，暫估入庫成本與避稅沒有直接關系，但有的的機構卻在渲染暫估入庫成本具有避稅的作用，主要源自暫估入庫成本可以起到延期繳納企所得稅的作用；當然，存在惡意使用暫估入庫成本，任意加大暫估入庫成本數(shù)量和金額的行為，且有的企將暫估入庫成本作為企的實際生產成本不做調整，導致虛增成本費用，進而影響應納稅所得額。實質上，這種做法存在偷稅漏稅的嫌疑，一經稅務機關查實，企會受到相關的處罰。 那么，稅法對暫估入庫成本是如何規(guī)定的？ 1、增值稅。按照稅法的規(guī)定，企購買貨物等商品，且已經辦理驗收入庫單但還沒有取得增值稅專用發(fā)票時，如果企是一般納稅人，則在月末需要按采購貨物清單或相關合同協(xié)議上的價格暫估入賬，但不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。次月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待企取得增值稅專用發(fā)票，應分別計入“原材料”“庫存商品”等相關成本費用或資產的金額，可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費---應交增值稅（進項稅額）”等科目。 2、企所得稅。按照企所得稅實施條例的規(guī)定，企應納稅所得額的計算，即以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項收付收付，均作為當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。 國稅公告【2011】第34號規(guī)定，企當年實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因沒有及時取得相關成本、費用的有效憑證，企在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。 那么，也就是說，企當期實際發(fā)生物料采購等成本費用，由于多種原因沒有取得增值稅專用發(fā)票的，可按照權責發(fā)生制的原則暫估入賬，但增值稅進項稅額不需要暫估，暫估入賬的成本費用，在季度預繳企所得稅時，可按暫估成本計算當期應繳納的企所得稅，但在匯算清繳時，應提供該成本費用的發(fā)票；否則，需要做納稅調整。 總之，暫估成本不能完全算避稅，但暫估入庫成本確實有延期繳納企所得稅的作用，即季度預繳企所得稅時，可以按照暫估成本計算和繳納企所得稅，但年終匯算清繳時，需要提供補充提供相關的成本費用發(fā)票，否則，需要做納稅調整。 以上是小編為您整理的關于 暫估成本算合理避稅嗎的內容，希望對您有所幫助。 |
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