增值稅一些常用合理避稅方法有哪些
| 一、增值稅一些常用避稅方法如下所示： 1、在兼營(yíng)務(wù)中 稅法規(guī)定，納稅人兼營(yíng)不同項(xiàng)目，如果能分別核算，按各自的稅率計(jì)算增值稅，否則，按較高計(jì)算增值稅。納稅人兼營(yíng)不同稅率項(xiàng)目，在取得收入后分別如實(shí)記賬，分別核算銷(xiāo)售額，這樣可以避免多繳稅款。 2、選擇合理銷(xiāo)售方式 稅法規(guī)定，現(xiàn)金折扣銷(xiāo)售貨物，其折扣額應(yīng)計(jì)入，不得從銷(xiāo)售額中扣減;采用折扣銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售，如果折扣額和銷(xiāo)售額在同一張發(fā)票列示，可按折扣后的余額作為銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅。因此，若單純?yōu)榱吮芏?，采用折扣銷(xiāo)售方式比采用現(xiàn)金折扣方式劃算，只是在操作中，要將折扣額與銷(xiāo)售額注明，不能將折扣額另發(fā)票，否則，不能從銷(xiāo)售額中扣減。 3、在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間上合理避稅 稅法規(guī)定，采用直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天。如果貨物不能及時(shí)收現(xiàn)而形成賒銷(xiāo)，銷(xiāo)售方還需承擔(dān)相關(guān)比率的稅金。而采用賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，按合同約定的收款日期的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。如果納稅人能夠準(zhǔn)確預(yù)計(jì)客戶的付款時(shí)間，采用簽訂合同賒銷(xiāo)或分期收款方式銷(xiāo)售貨物，雖然最終繳稅金額相同，卻可以推遲納稅。 不同的納稅對(duì)象有不同的避稅方式，企的管理者需要對(duì)所有有關(guān)征納活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象進(jìn)行研究，或者征詢稅務(wù)專家的意見(jiàn)，以求達(dá)到最大程度避稅的目的，在合法的范圍內(nèi)為企謀取最大利益。 二、合理避稅的應(yīng)用 合理避稅是企降低成本的重要手段，它的產(chǎn)生是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物。下面就利用掛靠和混合銷(xiāo)售兩種方式進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析。 1、利用掛靠避稅籌劃 許多企并非生來(lái)具備享受優(yōu)惠政策的條件，這就需要企為自身創(chuàng)造條件，制定一些納稅優(yōu)惠政策來(lái)達(dá)到利用優(yōu)惠政策合理避稅的目的，這種方式稱為掛靠。 例1：某鋼鐵生產(chǎn)企生產(chǎn)原料主要為廢舊鋼鐵，原料主要從本地的個(gè)體收廢處收購(gòu)，而按現(xiàn)行稅收政策，從個(gè)人收廢處收購(gòu)廢舊物資，除專門(mén)的廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位可按收購(gòu)額10%計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額外，工企是不能按此辦法處理的，因而該鋼鐵企從個(gè)體收廢處收購(gòu)的廢鋼鐵無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，給企加重了負(fù)擔(dān)。 如何減輕這部分負(fù)擔(dān)?該鋼鐵企決策層決定專門(mén)成立一個(gè)廢舊物資回收公司，獨(dú)立法人，，并經(jīng)工商機(jī)關(guān)和公安機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，執(zhí)有廢舊物資經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)許可證，所有該鋼鐵企從個(gè)人收購(gòu)的廢舊鋼鐵均通過(guò)廢舊物資回收公司，廢舊物資回收公司再按市場(chǎng)價(jià)格將收購(gòu)的廢鋼鐵銷(xiāo)售給鋼鐵企，并具增值稅專用發(fā)票，稅率17%。經(jīng)過(guò)機(jī)構(gòu)處理，鋼鐵企購(gòu)進(jìn)的廢鋼鐵可以正常的手續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，減輕了鋼鐵企的稅收負(fù)擔(dān)。 2、利用混合銷(xiāo)售避稅籌劃 銷(xiāo)售行為如果既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，稱為混合銷(xiāo)售行為。稅法對(duì)混合銷(xiāo)售的處理規(guī)定是：對(duì)于從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企、企性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，包括從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企、企性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，應(yīng)征收增值稅;但其他單位和個(gè)人混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。 混合銷(xiāo)售行為的納稅企，應(yīng)看自己是否屬于從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企。如果不是，則只繳納營(yíng)稅。下面舉例說(shuō)明: 例2：某大專院校于2006年11月轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)新技術(shù)，取得轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元。其中：技術(shù)資料收入50萬(wàn)元，樣機(jī)收入30萬(wàn)元。 該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓的主體是大專院校，而大專院校是事單位。該院校取得的80萬(wàn)元混合銷(xiāo)售收入，只需按5%的稅率繳納營(yíng)稅，不繳納增值稅。 如果發(fā)生混合銷(xiāo)售行為的企同時(shí)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)看非應(yīng)稅年銷(xiāo)售額是否超過(guò)總銷(xiāo)售額的50%，如果非應(yīng)稅年銷(xiāo)售額大于總銷(xiāo)售額50%時(shí)，則該混合銷(xiāo)售行為不納增值稅，如果年銷(xiāo)售額小于總銷(xiāo)售額50%時(shí)，則該混合銷(xiāo)售行為應(yīng)納增值稅。 通過(guò)避稅籌劃對(duì)各種備選的納稅方案進(jìn)行擇優(yōu)，盡管在主觀上是為了減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用下，逐步走向優(yōu)化產(chǎn)結(jié)構(gòu)和合理配置資源的道理，體現(xiàn)了國(guó)家的產(chǎn)政策，從而更好地、更快地發(fā)揮國(guó)家的稅收宏觀調(diào)控職能。 以上是小編為您整理的關(guān)于 增值稅一些常用合理避稅方法有哪些的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。 |
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