海外股權(quán)收購的避稅方法
| 一、什么是股權(quán)收購？ 股權(quán)收購（share acquisition）是指以目標(biāo)公司股東的全部或部分為收購標(biāo)的的收購?？毓墒绞召彽慕Y(jié)果是A公司持有足以控制其他公司絕對優(yōu)勢的股份，并不影響B(tài)公司的繼續(xù)存在，其組織形式仍然保持不變，法律上仍是具有獨立。B公司持有的商品條碼，仍由B公司持有，而不因公司或股東股份數(shù)量持有情況的變化而發(fā)生任何改變。商品條碼持有人未發(fā)生變化，其使用權(quán)當(dāng)然也未發(fā)生轉(zhuǎn)移。 二、股權(quán)收購避稅的方法 （1）利用“正當(dāng)理由”實現(xiàn)低價轉(zhuǎn)讓股權(quán) 根據(jù)67號文第十條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定，同時，第十三條指出，符合下列條件之一的收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由： ①能出具有效文件，證明被企因國家政策調(diào)整，受到重大影響，導(dǎo)致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)； ②繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人； ③相關(guān)法律、政府文件或企章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓； ④股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。 可見，股權(quán)低價轉(zhuǎn)讓，需要符合法定情形，從本質(zhì)上講這一條與第十條“公平交易”并不矛盾，也是為了讓交易價值更加符合實際，但是在實際稅收征管中，在形式審查重于實質(zhì)審查的情況下，利用上述政策，提供充分的證據(jù)材料，可以實現(xiàn)較低價格轉(zhuǎn)讓。 （2）恰當(dāng)運用“核定”法 67號文第十一條規(guī)定了核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的四種情形，并明確了核定的具體三種方法；對于轉(zhuǎn)讓股權(quán)原值，第十七條規(guī)定：“個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計算股權(quán)原值的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其股權(quán)原值?！钡?，對于核定方法，沒有給出具體的規(guī)定，實際上是把權(quán)限給了各地稅務(wù)機關(guān)。 （3）變更被轉(zhuǎn)讓公司注冊地，爭取稅收優(yōu)惠或補貼 為了招商引資，發(fā)展中西部地區(qū)的經(jīng)濟，國家及地方層面都出臺了一系列的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，多數(shù)經(jīng)濟發(fā)區(qū)都出臺了財政返還政策。按照現(xiàn)行《法》規(guī)定，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于“轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)”所得，應(yīng)計征20%的。各地出臺的區(qū)域性的政策或財政返還政策，實際上是降低了實際的稅負(fù)率。 利用稅收優(yōu)惠或財政返還進行稅收籌劃的基本做法通常如下：第一步，將轉(zhuǎn)讓地址變更到目標(biāo)地區(qū)，相應(yīng)的調(diào)整，以滿足特定的政策要求，同時與當(dāng)?shù)卣炇鹣嚓P(guān)書面協(xié)議；第二步，簽署股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并按規(guī)定進行相應(yīng)的稅務(wù)、工商變更，繳納稅款；第三步，根據(jù)地方出臺的政策及雙方協(xié)議返還部分稅款給轉(zhuǎn)讓方。但是，這種方法目前面臨一定的法律風(fēng)險。 三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅率是多少 1、非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅率為：由立據(jù)雙方依據(jù)協(xié)議價格（即所載金額）的萬分之五的計征。 2、上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部決定，從2008年9月19號起，對證券交易印花稅政策進行調(diào)整，由現(xiàn)行雙邊征收改為單邊征收，稅率保持1‰。即對對買賣、繼承、贈予所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按1‰的稅率繳納證券交易印花稅，改為由出讓方按1‰的稅率繳納證券交易印花稅，受讓方不再征收。 以上是小編為您整理的關(guān)于 海外股權(quán)收購的避稅方法的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
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