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企所得稅有哪些減免政策

企所得稅減免政策
企所得稅減免是指國(guó)家運(yùn)用稅收經(jīng)濟(jì)杠桿,為鼓勵(lì)和扶持企或某些特殊行的發(fā)展而采取的一項(xiàng)靈活調(diào)節(jié)措施。企所得稅條例原則規(guī)定了兩項(xiàng)減免稅優(yōu)惠,一是民族區(qū)域自治地方的企需要照顧和鼓勵(lì)的,經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn),可以實(shí)行定期減稅或免稅;二是法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅免稅的企,依照規(guī)定執(zhí)行。對(duì)稅制改革以前的所得稅優(yōu)惠政策中,屬于政策性強(qiáng),影響面大,有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和維護(hù)社會(huì)安定的,經(jīng)國(guó)務(wù)院同意,可以繼續(xù)執(zhí)行。

主要包括以下內(nèi)容:
1、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企,減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術(shù)企自投產(chǎn)年度起,免征所得稅2年。
2、對(duì)農(nóng)村的為農(nóng)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行,即鄉(xiāng)村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站。生機(jī)站、氣象站,以及農(nóng)民專技術(shù)協(xié)會(huì)、專合作社,對(duì)其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入,以及城鎮(zhèn)其他各類事單位展的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入暫免征收所得稅;對(duì)科研單位和大專院校服務(wù)于各的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢。技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收所得稅;對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢(包括科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等咨詢)、信息、技術(shù)服務(wù)的企或經(jīng)營(yíng)單位,自之日起,免征所得稅2年;對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事交通運(yùn)輸、郵電通訊的企或經(jīng)營(yíng)單位,自之日起,第一年免征所得稅,第二年減半征收所得稅;對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事公用事、商、物資、對(duì)外貿(mào)易、旅游、倉(cāng)儲(chǔ)、居民服務(wù)、飲食、教育文化事。衛(wèi)生事的企或經(jīng)營(yíng)單位,自之日起,報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可減征或免征所得稅二年。
3、企在原設(shè)計(jì)規(guī)定的產(chǎn)品以外,綜合利用該企生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的,在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得,以及企利用該企外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得,自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起,免征所得稅5年;為處理利用其他企廢棄的,在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而興辦的企,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可減征或免征所得稅1年。

4、在國(guó)家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可減征或免征所得稅3年。
5、企事單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓,以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得,年凈收入在30萬(wàn)元以下的,暫免征收所得稅。
6、企遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可減征或免征所得稅1年。
7、新辦的城鎮(zhèn)勞動(dòng)就服務(wù)企,當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待人員超過(guò)企從人員總數(shù)的60%的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn),可免征所得稅3年;勞動(dòng)就服務(wù)企免稅期滿后,當(dāng)年新安置待人員占企原從人員總數(shù)30%以上的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),可減半征收所得稅2年。
8、高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠、農(nóng)場(chǎng)自身從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所得,暫免征收所得稅。高等學(xué)校和中小學(xué)舉辦各類進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得,暫免征收所得稅。高等學(xué)校和中小學(xué)享受稅收優(yōu)惠的校辦企,必須是學(xué)校出資自辦的,由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企。下列企不得享受對(duì)校辦企的稅收優(yōu)惠:(1)將原有的納稅企轉(zhuǎn)為校辦企;(2)學(xué)校在原校辦企的基礎(chǔ)上吸收外單位投資舉辦的聯(lián)營(yíng)企;(3)學(xué)校向外單位投資舉辦的聯(lián)營(yíng)企;(4)學(xué)校與其他企、單位和個(gè)人聯(lián)合創(chuàng)辦的企;(5)學(xué)校將校辦企轉(zhuǎn)租給外單位經(jīng)營(yíng)的企;(6)學(xué)校將校辦企承包給個(gè)人經(jīng)營(yíng)的企。享受稅收優(yōu)惠政策的高等學(xué)校和中小學(xué)的范圍僅限于教育部門(mén)所辦的普教性學(xué)校,不包括電大夜大、大等各類成人學(xué)校,企舉辦的職工學(xué)校和私人辦學(xué)校。
9、對(duì)民政部門(mén)舉辦的福利工廠和街道的非中途轉(zhuǎn)辦的社會(huì)福利生產(chǎn)單位,凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上的,暫免征收所得稅;凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過(guò)10%未達(dá)到35%的,減半征收所得稅。
10、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企可按應(yīng)繳稅款減征10%,用于補(bǔ)助社會(huì)性支的費(fèi)用。

稅收優(yōu)惠
稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。
一、直接減免:
免征
適用范圍:
⒈蔬菜、谷物、油料、豆類、水果等種植;
⒉農(nóng)作物新品種選育;
⒊中藥材種植;
⒋林木種植;
⒌牲畜、家禽飼養(yǎng);
⒍林產(chǎn)品采集;
⒎灌溉、農(nóng)產(chǎn)品加工、農(nóng)機(jī)作與維修;
⒏遠(yuǎn)洋捕撈;
⒐公司﹢農(nóng)戶經(jīng)營(yíng)。
減半征收
適用范圍:
⒈花卉、茶及飲料作物、香料作物的種植;
⒉海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
二、定期減免
2免3減半(自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起)
適用范圍:
⒈對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和西安浦東新區(qū)重點(diǎn)扶持的高新企;
⒉境內(nèi)新辦軟件企(獲利);
⒊小于0.8微米的集成電路企。
3免3減半(自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起)
適用范圍:
⒈國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目;
⒉符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目;
⒊節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目。
三、低稅率
適用范圍:
小型微利企:1、3130(即資產(chǎn)不超過(guò)3000;人數(shù)不超過(guò)100;所得額不超過(guò)30)2、1830
適用范圍:
⒈國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新企;
⒉投資80億、0.25μm的電路企;
⒊西部發(fā)鼓勵(lì)類產(chǎn)企。
適用范圍:
⒈非居民企優(yōu)惠;
⒉國(guó)家布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企。
四、加計(jì)扣除
據(jù)實(shí)扣除后加計(jì)扣除50%
適用范圍:
⒈研究發(fā)費(fèi);
⒉形成無(wú)形資產(chǎn)的按成本150%攤銷。
據(jù)實(shí)扣除后加計(jì)扣除100%
適用范圍:
企安置殘疾人員所支付的工資
五、投資抵稅
投資額的70%抵扣所得額
投資中小高新技術(shù)2年以上的創(chuàng)投企(股權(quán)持有滿2年)
投資額的10%抵扣稅額
購(gòu)置并實(shí)際使用的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備
六、減計(jì)收入
適用范圍:
⒈減按收入90%計(jì)入收入;
⒉農(nóng)戶小額貸款的利息收入;
⒊為種植、養(yǎng)殖提供保險(xiǎn)務(wù)的保費(fèi)收入;
適用范圍:
⒈企綜合利用資源的產(chǎn)品所得收入;
⒉所得減按50%計(jì)稅;
3.應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元的小型微利企;
七、加速折舊
縮短折舊年限(不得低于規(guī)定折舊年限的60%)
適用范圍:
⒈由于技術(shù)進(jìn)步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);
⒉常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
八、有免征額優(yōu)惠
居民企轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得500萬(wàn)元
適用范圍:
⒈所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,免稅;
⒉超過(guò)500萬(wàn)元的部分,減半征收所得稅。
九、鼓勵(lì)軟件及集成電路產(chǎn)
軟件及集成電路產(chǎn)企所得稅優(yōu)惠政策
根據(jù)財(cái)稅201227號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)和集成電路產(chǎn)發(fā)展企所得稅政策的通知》
三、中國(guó)境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企和符合條件的軟件企,經(jīng)認(rèn)定后,在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期,第一年至第二年免征企所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企所得稅,并享受至期滿為止。
四、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企和集成電路設(shè)計(jì)企,如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的,可減按10%的稅率征收企所得稅。
五、符合條件的軟件企按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅2011100號(hào))規(guī)定取得的即征即退增值稅款,由企專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算,可以作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。
六、集成電路設(shè)計(jì)企和符合條件軟件企的職工培訓(xùn)費(fèi)用,應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
七、企外購(gòu)的軟件,凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算,其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年(含)。
十、證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠
十一、過(guò)渡期優(yōu)惠政策
十二、西部大發(fā)的稅收優(yōu)惠
適用范圍:
⒈鼓勵(lì)類及優(yōu)勢(shì)產(chǎn)的項(xiàng)目進(jìn)口自用設(shè)備免征關(guān)稅;
⒉鼓勵(lì)類的企其主營(yíng)務(wù)收入占總收入70%以上的,減按l5%的稅率;
⒊2010年12月31日前新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企,自始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起,所得稅2免3減半。
原優(yōu)惠稅率過(guò)渡方法
1、自2008年1月1日起,原享受低稅率優(yōu)惠政策的企,在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。其中:享受企所得稅15%稅率的企,2008年按18%稅率執(zhí)行,2009年按20%稅率執(zhí)行,2010年按22%稅率執(zhí)行,2011年按24%稅率執(zhí)行,2012年按25%稅率執(zhí)行;原執(zhí)行24%稅率的企,2008年起按25%稅率執(zhí)行。
2、原享受企所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企,新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)檔規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止,但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的,其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算。
3、享受上述過(guò)渡優(yōu)惠政策的企,是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的企。
以上是小編為您整理的關(guān)于 企所得稅有哪些減免政策的內(nèi)容,希望對(duì)您有所幫助。

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