小型微利企所得稅減免稅額、個(gè)體工商戶個(gè)稅減免稅額計(jì)算等相關(guān)問(wèn)答
| 1.A企為，2021年第1季度應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，第2季度應(yīng)納稅所得額為150萬(wàn)元，其實(shí)際應(yīng)納所得稅額和減免稅額的計(jì)算方法是什么？ 答：2021年第1季度預(yù)繳企所得稅時(shí)，A企實(shí)際應(yīng)納所得稅額=50萬(wàn)元×12.5%×20%=1.25萬(wàn)元；減免稅額=50萬(wàn)元×25%-1.25萬(wàn)元=11.25萬(wàn)元。 第2季度預(yù)繳時(shí)，相應(yīng)的累計(jì)應(yīng)納稅所得額為150萬(wàn)元，那么A企實(shí)際應(yīng)納所得稅額=100萬(wàn)元×12.5%×20%+（150萬(wàn)元-100萬(wàn)元）×50%×20%=2.5萬(wàn)元+5萬(wàn)元=7.5萬(wàn)元；減免稅額=150萬(wàn)元×25%-7.5萬(wàn)元=30萬(wàn)元。 2.企既符合西部大發(fā)優(yōu)惠政策條件，也符合小型微利企減征所得稅政策條件，怎么適用？ 答：根據(jù)企所得稅法規(guī)定，小型微利企減按20%稅率繳納企所得稅。雖然后續(xù)出臺(tái)了減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額的政策，今年又出臺(tái)對(duì)小型微利企年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，對(duì)超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額的政策，綜合來(lái)看，屬于一項(xiàng)低優(yōu)惠。由于西部大發(fā)優(yōu)惠也是低稅率優(yōu)惠，企既符合西部大發(fā)稅收優(yōu)惠條件，又符合小型微利企所得稅優(yōu)惠條件，可按照自身實(shí)際情況從優(yōu)選擇其中一項(xiàng)政策適用優(yōu)惠。 3.視同獨(dú)立納稅人繳稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是否可以享受小型微利企所得稅減免政策？ 答：現(xiàn)行企所得稅實(shí)行法人稅制，企應(yīng)以法人為主體，計(jì)算繳納企所得稅。企所得稅法第五十條第二款規(guī)定，“居民企在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企所得稅”。由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其情況應(yīng)并入企總機(jī)構(gòu)，由企總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。 4.我是年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)的，享受減半征收個(gè)人所得稅優(yōu)惠，請(qǐng)問(wèn)減免稅額怎么計(jì)算? 答：為了讓納稅人準(zhǔn)確享受稅收政策，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企和發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第8號(hào))規(guī)定了減免稅額的計(jì)算公式： 減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額－其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1－50%） 5.個(gè)體工商戶今年經(jīng)營(yíng)所得已繳稅款的，還能享受經(jīng)營(yíng)所得減半征收個(gè)人所得稅政策嗎? 答：可以。具體辦法是，2021年1月1日至《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第8號(hào))發(fā)布前，個(gè)體工商戶已經(jīng)繳納當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的，可自動(dòng)抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅；也可直接申請(qǐng)退還應(yīng)減免的稅款。 6.我是經(jīng)營(yíng)貨物運(yùn)輸?shù)膫€(gè)體工商戶，申請(qǐng)代貨運(yùn)發(fā)票時(shí)還需要預(yù)征個(gè)人所得稅嗎? 答：為進(jìn)一步減輕貨物運(yùn)輸代發(fā)票環(huán)節(jié)的負(fù)擔(dān)，規(guī)范經(jīng)營(yíng)所得征收管理，自2021年4月1日起，個(gè)體工商戶、、和個(gè)人申請(qǐng)代貨物運(yùn)輸增值稅發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再預(yù)征，而是由納稅人依法自行申報(bào)繳納。 |