企所得稅如何進行納稅調整
| 企所得稅的納稅調整 1.納稅調整增加額 (1)稅法規(guī)定允許扣除項目中，企已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額： ①職工福利費、工會經費、職工教育經費的扣除限額：工資的14%、2%、8%。 ②務招待費：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營)收入的5‰。(了解) ③廣告費和務宣傳費：銷售(營)收入的15%以內據(jù)實扣除。(了解) (2)企已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額 ①稅收滯納金、罰款、罰金; ②計提的各種資產的減值準備。 2.納稅調整減少額 按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如國債利息收入、前五年內的未彌補虧損等。 企所得稅的納稅調整方法 (一)調表不調賬。 凡當期不能稅前扣除，以后各期均不得稅前扣除的事項，即永久性差異，則通過調整企所得稅年度納稅申報表調增應納稅所得額，無須調賬 1、因違反法律、行政法規(guī)而支付的罰款、罰金、滯納金，不得稅前扣除”，應調增應納稅所得額。 2、根據(jù)稅法“企納稅年度內，應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用，應提未提折舊等，不得移轉以后年度補扣”的規(guī)定，不得稅前扣除，應調增應納稅所得額。 (二)調表又調賬。 凡當期不能扣除，以后年度按規(guī)定可分期攤銷或計提并允許稅前扣除的事項，即時間性差異。則通過調整企所得稅年度納稅申報表調增應納稅所得額，補繳漏繳的企所得稅，并調賬轉回，在以后年度按規(guī)定稅前扣除。 企所得稅的納稅調整事項 （1）企所得稅匯算清繳；（2）企所得稅納稅調整；（3）企流轉稅查補及賬表調整；（4）資產減值準備的分析；（5）暫估商品進行納稅調整；（6）職工福利費調整；（7）合并企納稅調整；（8）折舊調整。 企所得稅的納稅環(huán)節(jié) 納稅環(huán)節(jié)，主要指征稅對象根據(jù)稅法規(guī)定的，在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。如流轉稅在生產和流通環(huán)節(jié)納稅；所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。 中國納稅環(huán)節(jié)的規(guī)定，在商品流轉課稅中表現(xiàn)得比較明顯。如應稅工品的納稅環(huán)節(jié),一般為銷售環(huán)節(jié)；應稅農林牧水產品的納稅環(huán)節(jié)，在產品銷售給國家規(guī)定的收購單位時為收購環(huán)節(jié)；在銷售給消費者及個體商販時為銷售環(huán)節(jié)。 應納所得稅額和應納稅所得額的區(qū)別 應納所得稅額是指實際應該繳納的所得稅的金額，主要強調的所得稅的金額。 應納稅所得額強調的是所得額，也就是指一般收入扣除各種支出、成本等得到的金額。應納稅所得額乘以稅率，就得到了應納所得稅額。 以上是小編為您整理的關于 企所得稅如何進行納稅調整的內容，希望對您有所幫助。 |
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