原始憑證的審核
| 原始憑證的審核 各種原始憑證除由經(jīng)辦務部門審核以外，財務部門還必須進行認真、嚴格的審查和核對。只有經(jīng)過審核合格的原始憑證，才能作為編制記賬憑證和登記賬簿的依據(jù)。原始憑證的審核，主要包括以下六個方面。 (一)原始憑證合法性的審核 原始憑證合法性的審核，包括內(nèi)容的合法性和形式的合法性兩個方面。審核原始憑證內(nèi)容的合法性，主要審查原始憑證所反映的經(jīng)濟務內(nèi)容是否符合國家的方針、政策、法律、法規(guī)及財政、財務、會計制度的規(guī)定；審核原始憑證形式上的合法性，主要審查原始憑證的形式是否符合《全國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定。根據(jù)《全國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，除某些專票據(jù)如車船票等以外，其他一切發(fā)票和收款收據(jù)都必須印有稅務機關(guān)的全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。 (二)原始憑證真實性的審核 原始憑證真實性的審核，即審查原始憑證所反映的經(jīng)濟務的本來面貌，有無掩蓋、偽造、歪曲和顛倒。 對于自制的原始憑證，如收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單等，應審查收料單所列材料是否確已驗收入庫；領(lǐng)料單所列領(lǐng)料用途是否虛構(gòu)，是否將與生產(chǎn)無關(guān)的領(lǐng)料作為生產(chǎn)領(lǐng)用材料；工資結(jié)算單中姓名、出勤天數(shù)、加班天數(shù)是否真實等。 對于外來原始憑證，如發(fā)票、運單、銀行結(jié)算憑證等，真實性的審查應當包括以下四個方面的內(nèi)容： (1)經(jīng)濟務的雙方當事單位和當事人必須是真實的。 (2)經(jīng)濟務發(fā)生的時間、地點和填制原始憑證的El期必須是真實的。 (3)經(jīng)濟務的內(nèi)容必須是真實的。 (4)經(jīng)濟務的“量”必須是真實的。這里所說的“量”，包括實物量、勞動量和價值量三種度量單位。 (三)原始憑證合理性的審核 以國家的有關(guān)方針、政策、法律、法規(guī)、制度和相關(guān)的計劃、合同等為依據(jù)，審核原始憑證所記錄經(jīng)濟務是否符合企生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，是否符合有關(guān)的計劃和預算等。 (四)原始憑證正確性的審核 原始憑證正確性的審核，主要審核原始憑證的填制方法和數(shù)字的計算是否正確。例如，原始憑證中的數(shù)量乘上單價是否等于金額，分項金額之和是否等于合計金額；差旅費報銷時有關(guān)補貼的計算是否正確；工資結(jié)算單中工資計算是否正確，等等。 (五)原始憑證完整性的審核 原始憑證完整性的審核，主要審查原始憑證的內(nèi)容(構(gòu)成要素)是否完整，手續(xù)是否完備。具體來說，要注意以下幾點： (1)原始憑證的內(nèi)容(構(gòu)成要素)必須齊備，如憑證的名稱、填制憑證的日期、填制和接受憑證的單位或個人、經(jīng)濟務的內(nèi)容和有關(guān)人員的簽章等都應齊備。 (2)從外單位取得的原始憑證，必須有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負責人或其指定人員的簽名或蓋章；對外出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。 (3)凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有數(shù)量、單價和金額。金額的計算應當正確，并且有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。 (4)一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)用途，只能以其中的一聯(lián)作為報銷憑證。 (5)發(fā)生銷貨退回時，除填制退貨發(fā)票外，退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的結(jié)算憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 (6)職工因公出差的借款收據(jù)，必須附在記賬憑證上。收回借款時，應另收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 (7)經(jīng)過上級批準的經(jīng)濟務，應將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔，應在原始憑證上注明批準機關(guān)名稱、13期和文件字號。 (六)原始憑證及時性的審核 原始憑證的填制和取得應當與所發(fā)生的經(jīng)濟務的時間基本保持一致。審查時，重點要審查各種原始憑證是否及時填寫，是否按規(guī)定程序及時交會計機構(gòu)、會計人員進行審核。審查原始憑證的及時性，可以及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟務發(fā)生的差錯，防止和糾正財經(jīng)違法違規(guī)事件的發(fā)生，對于維護國家財經(jīng)紀律，保護投資人、債權(quán)人的合法權(quán)益具有重要意義。 對于經(jīng)審核的原始憑證，應根據(jù)下列不同情況分別處理： (1)對于完全符合要求的原始憑證，應當及時據(jù)以編制記賬憑證入賬。 (2)對于真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應退回給有關(guān)經(jīng)辦人員。由其負責將有關(guān)憑證補充完整、更正錯誤或重后，再辦理正式的會計手續(xù)。 (3)對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構(gòu)和會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告。 以上是小編為您整理的關(guān)于 原始憑證的審核的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
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