年終獎扣稅標(biāo)準(zhǔn)
| 一、年終獎扣稅標(biāo)準(zhǔn)。 1、發(fā)放年終獎的當(dāng)月工資高于5000元時，年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎/12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。 2、當(dāng)月工資低于5000元時，年終獎個人所得稅=(年終獎-(5000-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎-(5000-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。 二、員工當(dāng)月的工資薪金超過「5000」元，再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。 全年一次性獎金，單獨作為一個月計算時，除以12找稅率，但計算稅額時，速算扣除數(shù)只允許扣除一次。 三、員工當(dāng)月的工資薪金不超過3500元，再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。 但可以將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會保險和住房公積金等)后的數(shù)額。 四、最新規(guī)定： 2018年8月31日，第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，將個稅免征額由3500元提高到5000元。 11月報10月的個稅，適用5000元新的費用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表;10月申報9月的個稅，還是適用3500元舊的費用標(biāo)準(zhǔn)和舊的稅率表。 《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》(2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議通過)：自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照本決定第十六條的個人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費用;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，先行依照本決定第十七條的個人所得稅稅率表二(經(jīng)營所得適用)計算繳納稅款。 《全國人大修改<個人所得稅法>新聞發(fā)布會》摘要：10月1日以后，發(fā)放工資的時候，各企單位財務(wù)人員在扣繳個稅時一定要記住，別忘了適用5000元新的費用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表，這樣可以讓我們的員工們享受到改革的紅利。 實務(wù)理解： 2018年10月1日起至2018年12月31日，先將工資薪金所得基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5000元，并按新的稅率表計算納稅，不實行專項附加扣除。 2019年1月1日起，將勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等三項所得與工資薪金合并起來計算納稅，并實行專項附加扣除。 關(guān)于10月-12月工資的計算，是指稅款所屬期是10月-12月，注意不是納稅申報時間點，說的再通俗一點：就是11月報10月的個稅，適用5000元新的費用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表;10月申報9月的個稅，還是適用3500元舊的費用標(biāo)準(zhǔn)和就的稅率表。 工資個人所得稅計算公式： 1、應(yīng)納稅所得額=稅前工資收入金額-五險一金(個人繳納部分)-費用減除額 2、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù) 【例】張某某在10月份稅前工資12000元，需要繳納各項社會保險金1100元 (1)應(yīng)納稅所得額=稅前工資收入金額-五險一金(個人繳納部分)-起征點(5000)=12000-1100-5000=5900(元) 個人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月?lián)Q算后稅率表 級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額換算全月應(yīng)納稅額所得額稅率 1不超過36000元的部分不超過3000元的3% 2超過36000元至144000元的部分超過3000元至12000元的部分10% 3超過144000元至300000元的部分超過12000元至25000元的部分20% 4超過300000元至420000元的部分超過25000元至35000元的部分25% 5超過420000元至660000元的部分超過35000元至55000元的部分30% 6超過660000元至960000元的部分超過55000元至80000元的部分35% 7超過960000的部分超過80000元的部分 參照工資稅率表不含稅部分，超過3000不超過12000的部分，則適用稅率10%，速算扣除數(shù)為210。 應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=5900×10%-210=380(元) (2)如按照適用3500元的舊費用標(biāo)準(zhǔn)和舊的稅率表 張某某在10月份稅前工資12000元，需要繳納各項社會保險金1100元。 應(yīng)納稅所得額=稅前工資收入金-五險一金(個人繳納部分)-起征點(3500)=12000-1100-3500=7400元 參照工資稅率表不含稅部分，超過4155元7755元的部分，則適用稅率20%，速算扣除數(shù)為555。 以上是小編為您整理的關(guān)于 年終獎扣稅標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
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