非居民企匯算清繳的五項(xiàng)規(guī)定是什么
| 非居民企匯算清繳的五項(xiàng)規(guī)定是什么 一、非居民企匯繳對(duì)象 1.依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企(以下稱為企)，無論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企所得稅法及本辦法規(guī)定參加所得稅匯算清繳。 2.企具有下列情形之一的，可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳： (1)臨時(shí)來華承包工程和提供勞務(wù)不足，在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)，且已經(jīng)結(jié)清稅款。 (2)匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷； (3)其他經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不參加當(dāng)年度所得稅匯算清繳。 二、非居民企匯繳時(shí)限 1.企應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 2.企在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企所得稅匯算清繳。 三、非居民企的匯繳申報(bào) 1.申報(bào)資料 企辦理所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列報(bào)表、資料： (1)年度企所得稅納稅申報(bào)表及其附表； (2)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告； (3)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。 企采用電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。 2.申報(bào)中的相關(guān)要求與說明 (1)企因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報(bào)，應(yīng)當(dāng)在年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報(bào)申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以適當(dāng)延長申報(bào)期限。 (2)企委托中介機(jī)構(gòu)代理年度企所得稅納稅申報(bào)的，應(yīng)附送委托人簽章的委托書原件。 (3)企申報(bào)年度所得稅后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，需補(bǔ)繳或退還所得稅的，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《非居民企所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》(見附件1和附件2)后，按規(guī)定時(shí)限將稅款補(bǔ)繳入庫，或按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求辦理退稅手續(xù)。 (4)經(jīng)批準(zhǔn)采取匯總申報(bào)繳納所得稅的企，其履行匯總納稅的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所(以下簡稱匯繳機(jī)構(gòu))，應(yīng)當(dāng)于每年前，向匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)索取《非居民企匯總申報(bào)企所得稅證明》(以下稱為《匯總申報(bào)納稅證明》，)；企其他機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所(以下簡稱其他機(jī)構(gòu))應(yīng)當(dāng)于每年6月30前將《匯總申報(bào)納稅證明》及其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告送交其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 在上述規(guī)定期限內(nèi)，其他機(jī)構(gòu)未向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《匯總申報(bào)納稅證明》，且又無匯繳機(jī)構(gòu)延期申報(bào)批準(zhǔn)文件的，其他機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)負(fù)責(zé)檢查核實(shí)或核定該其他機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額，計(jì)算征收應(yīng)補(bǔ)繳稅款并實(shí)施處罰。 (5)企補(bǔ)繳稅款確因特殊困難需延期繳納的，按稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。 (6)企在所得稅匯算清繳期限內(nèi)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年度所得稅申報(bào)有誤的，應(yīng)當(dāng)在年度終了之日起內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理年度所得稅申報(bào)。 (7)企報(bào)送報(bào)表期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)三日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。 四、非居民企匯繳中的法律責(zé)任 1.企未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報(bào)，且未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)，或報(bào)送資料不全、不符合要求的，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《責(zé)令限期改正通知書》后按規(guī)定時(shí)限補(bǔ)報(bào)。 企未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報(bào)，且未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期申報(bào)外，可按照稅收征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報(bào)的，可處以下的罰款，同時(shí)核定其年度應(yīng)納稅額，責(zé)令其限期繳納。企在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《非居民企所得稅應(yīng)納稅款核定通知書》，應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)繳納稅款。 2.企未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期辦理外，對(duì)發(fā)生稅款滯納的，按照稅收征管法的規(guī)定，加收滯納金。 3.企同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，依照稅收征管法相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 五、非居民匯繳工作規(guī)程 非居民企所得稅匯算清繳包括兩方面內(nèi)容，一是非居民企(以下簡稱企)應(yīng)首先按照規(guī)定，自行調(diào)整、計(jì)算本納稅年度的實(shí)際應(yīng)納稅所得額、實(shí)際應(yīng)納所得稅額，自核本納稅年度應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅稅款并繳納應(yīng)補(bǔ)稅款；二是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企報(bào)送的申報(bào)表及其他有關(guān)資料進(jìn)行審核，下發(fā)匯繳事項(xiàng)通知書，辦理年度所得稅多退少補(bǔ)工作，并進(jìn)行資料匯總、情況分析和工作總結(jié)。 以上是小編為您整理的關(guān)于 非居民企匯算清繳的五項(xiàng)規(guī)定是什么的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。 |
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