短期借款的賬務(wù)處理
| 短期借款的概述 短期借款是指企向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種款項(xiàng)。短期借款一般時(shí)企為了滿足正常經(jīng)營(yíng)所需要的資金或者為了抵償某項(xiàng)債務(wù)而借入的。 企應(yīng)通過“短期借款”科目，核算短期借款的發(fā)生、償還等情況。該科目的貸方登記取得借款本金的數(shù)額，借方登記償還借款的本金數(shù)額，余額在貸方，反映企尚未償還的短期借款。本科目可按借款種類、貸款人和幣種設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。 短期借款的賬務(wù)處理 1、企從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得短期借款時(shí)： 借：銀行存款 貸：短期借款 2、短期借款利息的賬務(wù)處理： 短期借款屬于籌資費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 (1)在實(shí)際工作中，如果短期利息時(shí)按期支付的，如按季度支付利息，或者利息實(shí)在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，并且其數(shù)額較大，企應(yīng)采用月末預(yù)提方式進(jìn)行短期借款利息的核算。 會(huì)計(jì)分錄： 月末預(yù)提利息時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 實(shí)際支付利息時(shí)： 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款等 (2)在實(shí)際工作中，如果企的短期借款利息時(shí)按月支付的，或者利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，但是數(shù)額不大，可以不采用預(yù)提的方式，而是在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益。 會(huì)計(jì)分錄： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款等 3、短期借款到期償還本金時(shí)： 借：短期借款 貸：銀行存款 例：甲股份有限責(zé)任公司于2018年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款，共計(jì)120000元，期限為8個(gè)月，年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還，利息按季支付。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： (1)1月1日借入短期存款： 借：銀行存款 120000 貸：短期借款 120000 (2)1月末，計(jì)提1月份應(yīng)付利息： 120000×4%÷12=400(元) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 貸：應(yīng)付利息 400 (3)2月末，計(jì)提2月份應(yīng)付利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 貸：應(yīng)付利息 400 (4)3月末，支付第一季度銀行借款利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 應(yīng)付利息 800 貸：銀行存款 1200 (5)第二季度賬務(wù)處理同第一季度相同 (6)7月末，計(jì)提7月份應(yīng)付利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 貸：應(yīng)付利息 400 (7)8月末，計(jì)提應(yīng)付利息同上 (8)9月1日，償還銀行借款本金時(shí)： 借：短期借款 120000 應(yīng)付利息 800 貸：銀行存款 120800 如果上述例題時(shí)按月付息，則甲公司1月~8月末的賬務(wù)處理均為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 貸：銀行存款 400 在9月1日償還銀行借款本金時(shí)： 借：短期借款 120000 貸：銀行存款 120000 以上是小編為您整理的關(guān)于 短期借款的賬務(wù)處理的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。 |