企所得稅年度納稅申報(bào)表怎么填
| 企所得稅年度納稅申報(bào)表怎么填？ 1、收入明細(xì)表。根據(jù)利潤(rùn)表本年累計(jì)數(shù)分項(xiàng)填寫(xiě)，沒(méi)營(yíng)收入、投資收益的話，就全填寫(xiě)0。 2、成本費(fèi)用明細(xì)表。每一項(xiàng)如實(shí)填寫(xiě)即可，營(yíng)外支出要分拆，根據(jù)實(shí)際分類填寫(xiě)。 3、納稅調(diào)整項(xiàng)目表。按照賬目一項(xiàng)項(xiàng)填寫(xiě)，具體參考所得稅法暫行條例，需要調(diào)增的就調(diào)增，不需要就如實(shí)填寫(xiě)。很多是要先填寫(xiě)后面的附表的，就先填附表。 4、企所得稅虧損彌補(bǔ)明細(xì)表。 5、稅收優(yōu)惠明細(xì)表。如果沒(méi)有稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，前面都是0，把從人數(shù)、資產(chǎn)總額和所屬行填寫(xiě)一下即可。 6、境外所得稅抵免?；径际?。 7、以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表?；径际?。 8、廣告費(fèi)和務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)整表。有的話就按實(shí)際填寫(xiě)。沒(méi)有的話就是0。 9、折舊攤銷。注意折舊的年限不要低于稅法要求，否則調(diào)增，要對(duì)固定資產(chǎn)分類再填表。 10、其它的表格?；径际?，認(rèn)真如實(shí)填寫(xiě)一下即可。 企所得稅虧損彌補(bǔ)有哪些注意事項(xiàng)？ 一、彌補(bǔ)虧損的時(shí)間期限為五年 稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。 如果外資企享受定期減免稅收優(yōu)惠是從獲利年度始計(jì)算的，其始獲利的年度，是指企始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，第一個(gè)獲得利潤(rùn)的納稅年度。企辦初期有虧損的，可以依照稅法規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，以彌補(bǔ)后有利潤(rùn)的納稅年度為始獲利年度。 二、企可以自行彌補(bǔ)虧損，不需要稅務(wù)部門(mén)審批 按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法》的通知，企用以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損時(shí)，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審核才能彌補(bǔ)。自2004年始，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》取消了這一審核規(guī)定，取消該審核項(xiàng)目后，納稅人在納稅申報(bào)時(shí)(包括預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào))可自行計(jì)算并彌補(bǔ)以前年度符合條件的虧損。雖然審核取消，但稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)著重加強(qiáng)檢查和監(jiān)督管理工作。 三、預(yù)繳稅款時(shí)可以直接彌補(bǔ)虧損 內(nèi)資企所得稅法規(guī)定，納稅人在納稅申報(bào)時(shí)(包括預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào))可自行計(jì)算并彌補(bǔ)以前年度符合條件的虧損。外商投資企和外國(guó)企按照稅法規(guī)定預(yù)繳季度企所得稅時(shí)，首先應(yīng)彌補(bǔ)企以前年度所發(fā)生的虧損，彌補(bǔ)虧損后有余額的，再按其所適用的稅率預(yù)繳季度企所得稅。 四、企改制重組后可以延續(xù)彌補(bǔ)虧損 為了鼓勵(lì)一些企改制重組，稅收政策對(duì)一些符合規(guī)定條件的企原來(lái)的虧損，可以由改制后的企彌補(bǔ)。 在內(nèi)資企所得稅政策上，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企合并分立務(wù)有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》規(guī)定，企免稅合并時(shí)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，被合并企合并以前的全部企所得稅納稅事項(xiàng)由合并企承擔(dān)，以前年度的虧損，如果未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限，可由合并企繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實(shí)現(xiàn)的與被合并企資產(chǎn)相關(guān)的所得彌補(bǔ)。具體按下列公式計(jì)算：某一納稅年度可彌補(bǔ)被合并企虧損的所得額=合并企某一納稅年度未彌補(bǔ)虧損前的所得額×(被合并企凈資產(chǎn)公允價(jià)值/合并后合并企全部?jī)糍Y產(chǎn)公允價(jià)值)。 以上是小編為您整理的關(guān)于 企所得稅年度納稅申報(bào)表怎么填的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。 |