企所得稅匯算后形成退稅，如何處理
| 企所得稅匯算后形成退稅，如何處理 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第34號）的規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時申請退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企所得稅稅款。本公告適用于2021年度及以后年度企所得稅。 因此，企所得稅匯算后形成退稅，不再由納稅人進(jìn)行選擇是抵繳下一年度稅款還是申請，而是只辦理退稅。 上一年第四季度享受了緩繳，但是今年匯算清繳之后發(fā)現(xiàn)需要退稅，應(yīng)當(dāng)如何辦理？ 《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于延續(xù)實施制造中延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》明確了享受2021年第四季度緩繳政策的制造中小微企，在辦理2021年度企所得稅匯算清繳年度申報時，產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，產(chǎn)生的應(yīng)退稅款由納稅人按照有關(guān)規(guī)定辦理。 因此，享受2021年第四季度緩稅政策的納稅人首先應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定，在2022年5月底前進(jìn)行2021年度企所得稅年度納稅申報，其中涉及補(bǔ)稅、退稅務(wù)的，視情形分別處理。 情形一 匯算清繳需要補(bǔ)稅的納稅人，產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫。 舉例：納稅人A，按季預(yù)繳申報企所得稅。2022年1月申報稅款屬期為2021年四季度的企所得稅時，應(yīng)繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2022年10月繳納入庫。2022年4月，該企完成2021年度的企所得稅年度納稅申報，結(jié)果顯示匯算清繳需要補(bǔ)稅20萬元。由于其享受了2021年度第四季度企所得稅緩繳政策，該筆20萬元的匯算清繳補(bǔ)稅可與此前的10萬元緩稅一并在2022年10月繳納入庫。 情形二 匯算清繳需要退稅的納稅人，可以自主選擇辦理退稅。 舉例1：納稅人B，按季預(yù)繳申報企所得稅。2022年1月申報稅款屬期為2021年四季度的企所得稅時，應(yīng)繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2022年10月繳納入庫。2022年4月，該企完成2021年度的企所得稅年度納稅申報，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅25萬元。相對而言，及時取得25萬元的退稅更有利于企，因此其可以在完成企所得稅年度納稅申報后，選擇申請抵減緩繳的10萬元預(yù)繳稅款，并就剩余的15萬元辦理退稅。 舉例2：納稅人C，按季預(yù)繳申報企所得稅。2022年1月申報稅款屬期為2021年四季度的企所得稅時，應(yīng)繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2022年10月繳納入庫。2022年4月，該企完成2021年度的企所得稅年度納稅申報，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅2萬元。相對而言，繼續(xù)延緩繳納2021年四季度的10萬元預(yù)繳稅款更有利于企，因此該企可暫不辦理退稅務(wù)，待2022年10月，先申請抵減2萬元退稅，再將剩余的2021年四季度緩繳稅款8萬元繳納入庫。 |