辦費的會計處理
| 辦費的會計處理 《企會計制度》（財會［2000］25號）對辦費的攤銷期限作了重大調(diào)整。原行會計制度規(guī)定，企發(fā)生的辦費應當從生產(chǎn)經(jīng)營的當月起在不超過五年的期限內(nèi)分期平均攤銷。《企會計制度》第五十條規(guī)定：“除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待企始生產(chǎn)經(jīng)營當月起一次計入始生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益。如果企長期待攤的費用項目不能使以后會計期間受益的，應當將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當期損益?！庇纱丝梢?，對辦費的會計處理，無論從會計科目的設置還是攤銷的期限都與原行財務制度有較大改變。這一新規(guī)定與現(xiàn)行所得稅法規(guī)存在較大的差異?！镀笏枚悤盒袟l例實施細則》第三十四條規(guī)定，企在籌建期發(fā)生的辦費，應當從始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。因此，企在生產(chǎn)經(jīng)營的當月一次性攤銷的辦費應從生產(chǎn)經(jīng)營的次月起分五年平均扣除。納稅人在年終申報所得稅時，應做好納稅調(diào)整工作，并建立“辦費稅前扣除臺賬”或備查登記簿，為以后年度準確申報稅前扣除（調(diào)減）額打好基礎。 例：某股份公司2001年7月份始生產(chǎn)經(jīng)營，前期發(fā)生的辦費總額96萬元，7月份攤銷辦費時，會計分錄如下： 借：管理費用——辦費攤銷96萬元 貸：長期待攤費用——辦費96萬元 本年度允許稅前扣除額＝96萬元÷5年÷12個月×5個月＝8（萬元），應調(diào)增所得額＝96－8＝88（萬元）； 2002年至2005年每年應調(diào)減所得額＝96÷5＝19.2（萬元）； 2006年應調(diào)減所得額＝96萬元÷5年÷12個月×7個月＝11.2（萬元）。 辦費納稅調(diào)整臺賬設置如下： 辦費稅前扣除臺賬 單位：萬元 臺賬填寫說明： 1.年度：攤銷日期，指始生產(chǎn)經(jīng)營的年度和月份，以后年度按順序類推。 2.會計攤銷額：指會計上一次性攤銷的辦費總金額。 3.稅收扣除額：指按稅法規(guī)定允許在本年度稅前扣除的金額。 4.納稅調(diào)整額：納稅調(diào)整額＝會計攤銷額－稅前扣除額。結(jié)果是正數(shù)為調(diào)增所得額，負數(shù)為調(diào)減所得額。 5.尚未扣除額：指允許在以后年度稅前扣除的金額。第一年尚未扣除額按本年度納稅調(diào)整額填寫，以后年度的尚未扣除額＝上期尚未扣除額－本年稅前扣除額。 以上是小編為您整理的關于 辦費的會計處理的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
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