匯算清繳調(diào)整事項
| 匯算清繳調(diào)整事項如下 一、 務(wù)招待費超支 務(wù)招待費可稅前扣除金額=MIN(收入*0.5%，務(wù)招待費發(fā)生額*60%)。也就是說可扣除的上限為實際發(fā)生額的60%，如果實際發(fā)生額的60%，高于收入的千分之五，則，可抵扣的上限為收入的千分之五。 二、 滯納金罰款等營外支出項目 匯算清繳時，需要對營支出中的項目進(jìn)行逐項分析。對于不能稅前扣除項目要進(jìn)行納稅調(diào)增，比如：滯納金罰款、行政罰款支出等。 三、 計提的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備 對于公司根據(jù)會計政策計提的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備則要進(jìn)行對應(yīng)的納稅調(diào)增。同時，對于上年度計提的壞賬準(zhǔn)備余額進(jìn)行納稅調(diào)減。對當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額的影響其實就是壞賬準(zhǔn)備余額的變動。 由于計提的壞賬準(zhǔn)備是時間性差異，對應(yīng)的確定相應(yīng)的遞延所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)。 四、 計提的存貨跌價準(zhǔn)備 對于公司根據(jù)會計政策計提的存貨跌價準(zhǔn)備則要進(jìn)行對應(yīng)的納稅調(diào)增。同時，對于上年度計提的貨跌價準(zhǔn)備余額進(jìn)行納稅調(diào)減。對當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額的影響其實就是貨跌價準(zhǔn)備余額的變動。 由于計提的貨跌價準(zhǔn)備是時間性差異，對應(yīng)的確定相應(yīng)的遞延所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)。 五、 預(yù)提費用 對于公司年底計提的預(yù)提費用則要進(jìn)行對應(yīng)的納稅調(diào)增。同時，對于上年度計提的預(yù)提費用余額進(jìn)行納稅調(diào)減。對當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額的影響其實就是預(yù)提費用余額的變動。 由于計提的預(yù)提費用是時間性差異，對應(yīng)的確定相應(yīng)的遞延所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)。 六、 固定資產(chǎn)加速折舊 如果公司當(dāng)年度選擇固定資產(chǎn)加速折舊，則對應(yīng)的進(jìn)行納稅調(diào)減。 什么是匯算清繳 所謂匯算清繳，是指所得稅的納稅人以會計數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，將財務(wù)會計處理與稅收法律法規(guī)規(guī)定不一致的地方按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，將會計所得調(diào)整為應(yīng)納稅所得，套用適用稅率計算得出年度應(yīng)納稅額，與年度內(nèi)已預(yù)繳稅額相比較后的差額，確定應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款，并在在稅法規(guī)定的申報期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交會計決算報表和企所得稅年度納稅申報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。企所得稅匯算清繳工作應(yīng)以企會計核算為基礎(chǔ)，以稅收法規(guī)為依據(jù)。 企所得稅的匯算清繳，由納稅人自行計算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅額，根據(jù)預(yù)繳稅款情況，計算全年應(yīng)繳、應(yīng)退稅額，并填寫納稅申報表，在稅法規(guī)定的申報期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年度納稅申報，也可以委托社會中介機(jī)構(gòu)代理申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理并審核后，辦理結(jié)算稅款手續(xù)。之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)選案標(biāo)準(zhǔn)、平時及審核中掌握的情況，有針對性地進(jìn)行納稅檢（稽）查。 以上是小編為您整理的關(guān)于 匯算清繳調(diào)整事項的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |