匯算清繳時如何調(diào)整務(wù)招待費
| 匯算清繳時如何調(diào)整務(wù)招待費 企發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營)收入的5‰. 根據(jù)《中華人民共和國企所得稅法實施條例》: 第四十三條企發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營)收入的5‰. 第四十四條企發(fā)生的符合條件的廣告費和務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營)收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除. 第四十五條企依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金,準予扣除.上述專項資金提取后改變用途的,不得扣除. 招待費具體范圍都包含哪些? 在務(wù)招待費的范圍上,不論是財務(wù)會計制度還是新舊稅法都未給予準確的界定.在稅務(wù)執(zhí)法實踐中,招待費具體范圍如下: (1)因企生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的支; (2)因企生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀念品的支; (3)因企生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的支; (4)因企生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的務(wù)關(guān)系人員的差旅費支. 稅法規(guī)定,企應(yīng)將務(wù)招待費與會議費嚴格區(qū)分,不得將務(wù)招待費擠入會議費.納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的差旅費、會議費、董事費,主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的,能夠提供證明其真實性的合法憑證,否則不得在稅前扣除. 在務(wù)招待費用核算中要按規(guī)定的科目進行歸集,如果不按規(guī)定而將屬于務(wù)招待費性質(zhì)的支出隱藏在其他科目,不允許稅前扣除. 一般來講,外購禮品用于贈送的,應(yīng)作為務(wù)招待費,但如果禮品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工,對企的形象、產(chǎn)品有標記及宣傳作用的,也可作為務(wù)宣傳費. 同時要嚴格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出,對此不能作為務(wù)招待費而應(yīng)直接作納稅調(diào)整.務(wù)招待費僅限于與企生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的招待支出. 與企生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的職工福利、職工獎勵、為企銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的傭金、以及支付給個人的勞務(wù)支出都不得列支招待費. 以上是小編為您整理的關(guān)于 匯算清繳時如何調(diào)整務(wù)招待費的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
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