企所得稅匯算清繳需注意的五個環(huán)節(jié)
| 企所得稅匯算清繳需注意的五個環(huán)節(jié) 根據(jù)政策規(guī)定，企所得稅匯算清繳是企自身行為，要搞好企所得稅的匯算清繳工作，應在準確會計核算的基礎上做好以下幾個方面的工作： (一)按期進行企所得稅申報和匯繳并報送有關資料。 納稅人除另有規(guī)定外，應在納稅年度終了后5個月內，向主管稅務機關報送《企所得稅年度納稅申報表》和稅務機關要求報送的其他有關資料，辦理結清稅款手續(xù)。 另外，《國家稅務總局關于物流企繳納企所得稅問題的通知》(國稅函2006270號)規(guī)定，物流企在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內設立的跨區(qū)域機構(包括場所、點)，凡實行“四統(tǒng)一”的，申請統(tǒng)一繳納企所得稅，應在申請統(tǒng)一納稅年度的3月31日以前，向總部所在地省級主管稅務局提出統(tǒng)一納稅的申請報告。 還有，如果納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報的(比如受冰凍災害的影響)，可按照《稅收征管法》及其實施細則的規(guī)定，辦理延期納稅申報。 (二)清理資產及債權債務并及時向稅務機關報批。 《企財產損失所得稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局令200513號)規(guī)定，企發(fā)生的各項需審批的財產損失應在納稅年度終了后15日內集中一次報稅務機關審批。 企發(fā)生自然災害、永久或實質性損害需要現(xiàn)場取證的，應在證據(jù)保留期間及時申報審批，也可在年度終了后集中申報審批，但必須出具中介機構、國家及授權專技術鑒定部門等的鑒定材料。 另外，企在年度內發(fā)生的各項財產損失，應在損失發(fā)生當年申報扣除，不得提前或延后。因此納稅人發(fā)生的財產損失，應按規(guī)定做好審核審批工作，并應在規(guī)定的時間內，向所在地主管稅務機關報送書面申請和提交《財產損失稅前扣除申請審批表》，并按照稅務機關的要求報送財產損失的相關財務憑證、發(fā)票和有關部門的證明。 (三)及時辦理所得稅減免的報批或備案手續(xù)。 《稅收減免管理辦法(試行)》(國稅發(fā)2005129號)規(guī)定，減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目;備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目。 納稅人享受報批類減免稅，應提交相應資料，提出申請，經按規(guī)定具有審批權限的稅務機關審批確認后執(zhí)行。納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。 (四)做好賬務及納稅事項調整。 企所得稅匯算清繳一般會涉及兩方面調整：一是賬務調整，二是納稅調整。 賬務調整只是針對違反會計制度規(guī)定所作賬務處理的調整，納稅調整則是針對會計與稅法差異的調整。前者必須進行賬內調整，通過調整使之符合會計規(guī)定;后者只是在賬外調整，即只在納稅申報表內調整，通過調整使之符合稅法規(guī)定。 由于應納稅所得額的計算應該建立在準確無誤的會計利潤總額基礎之上，所以賬務調整的結果也必然在納稅申報表中得以體現(xiàn)。企不僅要根據(jù)調整后的數(shù)額正確填列《企所得稅年度納稅申報表》及其相關附表，而且要根據(jù)賬務調整數(shù)字調整報告年度會計報表相關項目的數(shù)字和本年度會計報表相關項目的年初數(shù)。 (五)對應計未計扣除項目按規(guī)定處理。 企在年末結賬后，如果發(fā)現(xiàn)了稅前應計未計扣除項目，根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企所得稅幾個具體問題的通知》(財稅字199679號)規(guī)定，企納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得移轉以后年度補扣。 《國家稅務總局關于企所得稅若干務問題的通知》(國稅發(fā)19971號)規(guī)定，關于納稅人在納稅年度內應計未計、應提未提扣除項目不得轉移以后年度補扣的截止時間問題，《財政部、國家稅務總局關于企所得稅幾個具體問題的通知》(財稅字199679號)規(guī)定的“企納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得移轉以后年度補扣”，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報期申報后，發(fā)現(xiàn)的應計未計、應提未提的稅前扣除項目。 因此企在年度末的5個月內，也就是在企的年度所得稅申報期結束后，企還可以進行賬務調整，補計在稅前應計未計、應提未提的稅前扣除項目。另外，如果企在以前年度存在未彌補完的虧損，未超過5年的，企可以用當年的應納稅所得額彌補以前年度的虧損。 以上是小編為您整理的關于 企所得稅匯算清繳需注意的五個環(huán)節(jié)的內容，希望對您有所幫助。 |
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