小規(guī)模納稅人能增值稅專用發(fā)票嗎
| 小規(guī)模納稅人能增值稅專用發(fā)票嗎 增值稅小規(guī)模納稅人是可以具增值稅專用發(fā)票的，但小規(guī)模納稅人具的增值稅專用發(fā)票，是不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅的稅收優(yōu)惠政策。 我們知道，增值稅小規(guī)模納稅人與一般納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)，主要是年應(yīng)稅銷售額，也就是企連續(xù)12個月，或4個季度應(yīng)稅銷售額低于500萬元，則稅務(wù)機關(guān)可以認(rèn)定企為增值稅小規(guī)模納稅人，否則會硬性認(rèn)定為增值稅一般納稅人。 小規(guī)模納稅人具增值稅專用發(fā)票需要注意的問題： 一、增值稅小規(guī)模納稅人具增值稅專用發(fā)票時，可以選擇在稅務(wù)機關(guān)增值稅具發(fā)票系統(tǒng)自行具增值稅專用發(fā)票，也可以選擇到稅務(wù)機關(guān)申請代增值稅專用發(fā)票。一經(jīng)選擇不得隨意更改。因此，增值稅小規(guī)模納稅人企在選擇自行具還是代發(fā)票，應(yīng)評估后再做選擇。 二、增值稅小規(guī)模納稅人采用的簡易征收，執(zhí)行的是征收率，那么小規(guī)模納稅人具的增值稅專用發(fā)票，只能具的是3%或5%征收率的增值稅專用發(fā)票，不能具13%、9%或6%的增值稅專用發(fā)票。即便客戶提出具13%稅率的增值稅專用發(fā)票，那么小規(guī)模納稅人也無法具稅率為13%的增值稅專用發(fā)票。 現(xiàn)實中，小規(guī)模納稅人企也會遇到這類問題，甚至有的客戶威脅企，如果不具13%的增值稅專用發(fā)票務(wù)就不做了，導(dǎo)致有的個別小微企到處去買稅率為13%的增值稅專用發(fā)票，購買增值稅專用發(fā)票的行為是違法的。 三、小規(guī)模納稅人具的增值稅專用發(fā)票的部分不可以享受稅收優(yōu)惠。我們知道，小規(guī)模納稅人增值稅起征點，2021年4月1日起由月應(yīng)稅銷售額10萬元提高至15萬元，季度應(yīng)稅銷售額由30萬元提高至45萬元。那么，也就是說，如果小規(guī)模納稅人企月應(yīng)稅銷售額低于15萬元是不需要繳納增值稅的。 但需要注意的是，該項政策小規(guī)模納稅人只能具增值稅普通發(fā)票，如果具增值稅專用發(fā)票是不可以享受增值稅免稅政策，即便是低于起征點的應(yīng)稅銷售額，其具的增值稅專用發(fā)票也是不可以享受該項政策。 四、小規(guī)模納稅人沒有必要刻意取得增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人的計稅方式為簡易計稅法，其應(yīng)繳納的增值稅為應(yīng)稅銷售額乘以征收率。 因此，小規(guī)模納稅人繳納的增值稅，與取得的增值稅進項稅發(fā)票沒有直接關(guān)系，與當(dāng)期的應(yīng)稅銷售額有關(guān)，那么取得增值稅普通發(fā)票就可以在所得稅稅前扣除。小規(guī)模納稅人的征收方式?jīng)Q定了小規(guī)模納稅人即便取得了增值稅專用發(fā)票，也不能起到抵減增值稅進項稅的作用。 總之，小規(guī)模納稅人可以具增值稅專用發(fā)票，企可以根據(jù)自身的實際情況選擇自行具或代增值稅專用發(fā)票，且只能具3%或5%征收率的專票。另外需要強調(diào)的是，小規(guī)模納稅人具的增值稅專用發(fā)票不能享受免稅的優(yōu)惠政策。 以上是小編為您整理的關(guān)于 小規(guī)模納稅人能增值稅專用發(fā)票嗎的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
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