企所得稅有哪些可以減免
| 企所得稅有哪些可以減免 免征與減征優(yōu)惠： 1.從事農(nóng)、林、牧、漁項目的所得 (1)企從事下列項目的所得，免征企所得稅： ①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植; ②農(nóng)作物新品種的選育; ③中藥材的種植; ④林木的培育和種植; ⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng); ⑥林產(chǎn)品的采集; ⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)項目; ⑧遠(yuǎn)洋捕撈。 (2)企從事下列項目的所得，減半征收企所得稅(交叉出題)： ①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植; ②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 (3)企根據(jù)委托合同，受托對符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初加工服務(wù)，其所收取的加工費(fèi)，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項目處理。 (4)企從事適用企所得稅減半優(yōu)惠的種植、養(yǎng)殖項目，并直接進(jìn)行初加工且符合農(nóng)產(chǎn)品初加工目錄范圍的，企應(yīng)合理劃分不同項目的各項成本、費(fèi)用支出，分別核算種植、養(yǎng)殖項目和初加工項目的所得，并各按適用的政策享受稅收優(yōu)惠。 (5)企同時從事適用不同企所得稅政策規(guī)定項目的，應(yīng)分別核算，單獨(dú)計算優(yōu)惠項目的計稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額;分別核算不清的，可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照比例分?jǐn)偡ɑ蚱渌侠矸椒ㄟM(jìn)行核定。 (6)企對外購茶葉進(jìn)行篩選、分裝、包裝后進(jìn)行銷售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。 (7)企購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷售的貿(mào)易活動產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁項目的稅收優(yōu)惠政策。 2.從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得 自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1-3年免征企所得稅，第4-6年減半征收企所得稅?！叭馊郎p半” 【解釋】優(yōu)惠始的年度是“取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度”而非“獲利年度””成立年度”。 【解釋】企承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用上述項目，不得享受企所得稅的上述優(yōu)惠。 (1)企投資經(jīng)營符合條件和標(biāo)準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，采用一次核準(zhǔn)、分批次(如碼頭、泊位、航站樓、跑道、路段、發(fā)電機(jī)組等)建設(shè)，凡同時符合以下條件的，可按每一批次為單位計算所得，并享受企所得稅“3免3減半”優(yōu)惠： ①不同批次在空間上相互獨(dú)立; ②每一批次自身具備取得收入的功能; ③以每一批次為單位進(jìn)行會計核算，單獨(dú)計算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。 (2)居民企從事符合規(guī)定條件和標(biāo)準(zhǔn)的電(輸變電設(shè)施)的新建項目，可依法享受“三免三減半”的企所得稅優(yōu)惠政策?；谄箅娦陆椖康暮怂闾攸c(diǎn)，暫以資產(chǎn)比例法，即以企新增輸變電固定資產(chǎn)原值占企總輸變電固定資產(chǎn)原值的比例，合理計算電新建項目的應(yīng)納稅所得額，并據(jù)此享受“三免三減半”的企所得稅優(yōu)惠政策。 3.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得 自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1-3年免征企所得稅，第4-6年減半征收企所得稅。“三免三減半” 在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復(fù)享受減免稅待遇。 4.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得在一個納稅年度內(nèi)，居民企技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企所得稅。 【解釋】自2015年10月1日起，全國范圍內(nèi)的居民企轉(zhuǎn)讓5年(含，下同)以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，也納入上述享受企所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。(新增) 【解釋】是技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不是技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)。 其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。 【解釋】享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企所得稅優(yōu)惠的企，應(yīng)單獨(dú)計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲蟮钠陂g費(fèi)用;沒有單獨(dú)計算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企所得稅優(yōu)惠。 【解釋】技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上(含省級)科技部門認(rèn)定登記，跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上(含省級)商務(wù)部門認(rèn)定登記，涉及財政經(jīng)費(fèi)支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，須省級以上(含省級)科技部門審批。 【解釋】居民企取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企所得稅優(yōu)惠政策。 【解釋】居民企從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企所得稅優(yōu)惠政策。 【解釋】可以計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入，是指轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)化而提供的必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所產(chǎn)生的收入，并應(yīng)同時符合以下條件： (1)在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn); (2)技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目收入一并收取價款。 5.中國鐵路建設(shè)債券利息收入 企持有2014年和2015年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企所得稅。 6.QFII和RQFII取得中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，從2014年11月17日起，暫免征收企所得稅。在2014年11月17日之前QFII和RQFII取得的上述所得應(yīng)依法征收企所得稅。 上述規(guī)定適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者在中國境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的上述所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的QFII、RQFII。 7.經(jīng)營性文化事單位轉(zhuǎn)制為企稅收優(yōu)惠政策 (1)經(jīng)營性文化事單位轉(zhuǎn)制為企，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企所得稅。 (2)對經(jīng)營性文化事單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)涉及的企所得稅，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策。 (3)轉(zhuǎn)制為企的出版、發(fā)行單位處置庫存呆滯出版物形成的損失，允許按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定在企所得稅前扣除。 8.滬港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)稅收政策 (1)對內(nèi)地企投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企所得稅。 (2)對內(nèi)地企投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企所得稅。其中，內(nèi)地居民企連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企所得稅。 (3)香港聯(lián)交所上市H股公司不代扣股息紅利所得稅款，由內(nèi)地企自行申報繳納，可依法申請稅收抵免。 (4)對香港市場投資者(企)投資上交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收所得稅。 (5)對香港市場投資者(企)投資上交所A股取得的股息紅利所得，暫不執(zhí)行按持股時間實(shí)行差別化征稅政策，由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅，并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報。 以上是小編為您整理的關(guān)于 企所得稅有哪些可以減免的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
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