小型微利企所得稅怎么計(jì)算
| 一、小型微利企所得稅怎么計(jì)算 所得稅具體的計(jì)算方式為：按照企的應(yīng)納稅所得額分別計(jì)算即可。根據(jù)《中華人民共和國法》第二十八條的相關(guān)規(guī)定，符合條件的小型微利企，減按20%的稅率征收企所得稅。 《中華人民共和國企所得稅法》第二十八條 符合條件的小型微利企，減按20%的稅率征收企所得稅。 國家需要重點(diǎn)扶持的，減按15%的征收企所得稅。 《中華人民共和國中小企促進(jìn)法》第十一條 國家實(shí)行有利于小型微型企發(fā)展的稅收政策，對符合條件的小型微型企按照規(guī)定實(shí)行緩征、減征、免征企所得稅、等措施，簡化稅收征管程序，減輕小型微型企稅收負(fù)擔(dān)。 第十二條 國家對小型微型企行政事性收費(fèi)實(shí)行減免等優(yōu)惠政策，減輕小型微型企負(fù)擔(dān)。 二、小型微利企所得稅優(yōu)惠政策有哪些 （一）符合條件的小型微利企，減按20%的稅率征收企所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的，減按15％的稅率征收企所得稅。 （二）對小型微利企年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企所得稅 《中華人民共和國企所得稅法 》 第二十八條 符合條件的小型微利企，減按20%的稅率征收企所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的，減按15％的稅率征收企所得稅。 三、小微企所得稅稅率 （一）小型微利企可以享受20%的優(yōu)惠稅率。 如果應(yīng)納稅所得額不超過6萬元，依據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅2011117號），其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企所得稅。實(shí)際上等于享受10%的優(yōu)惠稅率。 （二）如果該企按目前的情況發(fā)展下去，將與小型微利企優(yōu)惠政策無緣，但該廠仍然能夠以小型微利企的身份申報(bào)預(yù)繳企所得稅。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函2008251號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企預(yù)繳企所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第14號），小型微利企的從人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，先確定月平均值，再確定全年平均值。這就意味著不到年度終了，從人數(shù)和資產(chǎn)總額都無法確定，也就不能下結(jié)論某企是否能享受小型微利企優(yōu)惠。 因此，在預(yù)繳企所得稅時(shí)，從人數(shù)和資產(chǎn)總額都暫時(shí)參照上一年度的納稅身份。所以，該企今年每季度申報(bào)企所得稅，還可以視同小型微利企，按10%的稅率預(yù)繳，也就是按14號公告第一條規(guī)定，將實(shí)際利潤總額與15%的乘積，暫填入第12行減免所得稅額內(nèi)。當(dāng)然，申報(bào)預(yù)繳與匯算清繳不同，年度終了后，如果該企的從人數(shù)、資產(chǎn)總值或全年應(yīng)納稅所得額超過了規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，那就要按25%稅率匯繳企所得稅，補(bǔ)繳相應(yīng)稅款。 |