外籍人員個(gè)人所得稅計(jì)算方法是什么
| 外籍個(gè)人在中國境內(nèi)所得也是需要繳納個(gè)人所得稅的，但是這是有條件限制的。下面，小編為你解答相關(guān)知識(shí)，希望對你有所幫助。 一、納稅義務(wù)人 的納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從中國境內(nèi)和境外取得所得的個(gè)人，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年但從中國境內(nèi)取得所得的個(gè)人。 根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅稅法實(shí)施條例》第三條的規(guī)定：在境內(nèi)居住滿一年，是指在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住365日。臨時(shí)離境的，不扣減日數(shù)。臨時(shí)離境是指在一個(gè)納稅年度中，一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過90日的離境。納稅年度是指自公歷1月1日起至12月31日止。 例：一個(gè)外籍人員首次于2008年1月1日入境，2008年12月10日離境回國過圣誕，并于2009年1月22日回到中國，問：該人是否為我國個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人? 解析：應(yīng)該按照一個(gè)納稅年度中的離境時(shí)間計(jì)算，2008年為一個(gè)納稅年度，該人在該納稅年度內(nèi)一次離境未超過30天，2009年這一納稅年度離境也不超過30天，所以本例中不扣減日數(shù)，他仍然是居民納稅人。 例：一個(gè)外籍人員首次于2008年1月1日入境，2008年2月離境12天，2008年5月離境17天、2008年7月離境8天、2008年9月離境15天、2008年12月離境11天，問：該人是否為我國個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人? 解析：應(yīng)該按照一個(gè)納稅年度中的離境時(shí)間計(jì)算，2008年為一個(gè)納稅年度，該人在該納稅年度內(nèi)多次累計(jì)不超過90日(該人2008年累計(jì)的離境天數(shù)為63天)，所以本例中不扣減日數(shù)，他仍然是居民納稅人。 二、關(guān)于、薪金所得來源地的確定 個(gè)人所得稅是按屬人稅收管轄權(quán)和屬地稅收管轄權(quán)相結(jié)合來確定征稅范圍。因此，判定所得來源地是確定納稅義務(wù)的重要法律依據(jù)。根據(jù)實(shí)施條例第五條第(一)項(xiàng)的規(guī)定，屬于來源于中國境內(nèi)的工資薪金所得應(yīng)為個(gè)人在中國境內(nèi)工作期間取得的工資薪金，即：個(gè)人實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間取得的，不論是由中國境內(nèi)還是境外企或個(gè)人雇主支付的，均屬來源于中國境內(nèi)的所得;個(gè)人實(shí)際在中國境外工作期間取得的薪金，不論是由中國境內(nèi)還是由境外企或個(gè)人雇主支付的，均屬于來源于中國境外的所得。 下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得： 1.因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得; 2.將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得; 3.轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得; 4.許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得; 5.從中國境內(nèi)的公司、企以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。 三、應(yīng)稅所得的確定 1、各項(xiàng)所得的計(jì)算，以人民幣為單位。所得為外國貨幣的，按照國家外匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定的外匯牌價(jià)折合成人民幣繳納稅款。 所得為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照填完稅憑證的上一月最后一日中國人民銀行公布的外匯牌價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。在年度終了后匯算清繳的，對已經(jīng)按月或者按次預(yù)繳稅款的外國貨幣所得，不再重新折算;對應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日中國人民銀行公布的外匯牌價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。 2、據(jù)國稅發(fā)1995173號文：企和個(gè)人取得的收入和所得為美元、日元、港幣以外的其他貨幣的，應(yīng)根據(jù)美元對人民幣的基準(zhǔn)匯價(jià)和國家外匯管理局提供的紐約外匯市場美元對主要外國貨幣的匯價(jià)進(jìn)行套算，按套算后的匯價(jià)作為折合匯率計(jì)算繳納稅款。套算公式為：某種貨幣對人民幣的匯價(jià)=美元對人民幣的基準(zhǔn)匯價(jià)/紐約外匯市場美元對該種貨幣的匯價(jià)，企和個(gè)人在報(bào)送納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)附送匯價(jià)折算的計(jì)算過程。 四、對外籍人員居住日的確定 1、根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)1995155號文的規(guī)定：判斷納稅人在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國境內(nèi)是否連續(xù)或累計(jì)居住超過183日時(shí)，居住時(shí)間的確定，應(yīng)按有關(guān)入境證明，依據(jù)各稅收協(xié)定具體規(guī)定予以計(jì)算。凡稅收協(xié)定規(guī)定的停留期間以歷年或納稅年度計(jì)算的，應(yīng)自當(dāng)年1月1日起至12月31日止的期間計(jì)算居住時(shí)間;凡稅收協(xié)定規(guī)定的停留期間以12個(gè)月或365天計(jì)算的，應(yīng)自締約國對方居民個(gè)人來華之日起，跨年度在任何12個(gè)月或365天內(nèi)計(jì)算其居住時(shí)間。 關(guān)于判定納稅義務(wù)時(shí)如何計(jì)算在中國境內(nèi)居住天數(shù)問題按國稅發(fā)200497號，對在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人，需要計(jì)算確定其在中國境內(nèi)居住天數(shù)，以便依照稅法和協(xié)定或安排的規(guī)定判定其在華負(fù)有何種納稅義務(wù)時(shí)，均應(yīng)以該個(gè)人實(shí)際在華逗留天數(shù)計(jì)算。上述個(gè)人入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按一天計(jì)算其在華實(shí)際逗留天數(shù)。 關(guān)于對個(gè)人入、離境當(dāng)日如何計(jì)算在中國境內(nèi)實(shí)際工作期間的問題，對在中國境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個(gè)人，在按《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人計(jì)算繳納個(gè)人所得稅若干具體問題的通知》(國稅函發(fā)〔1995〕125號)第一條的規(guī)定計(jì)算其境內(nèi)工作期間時(shí)，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。 2、居住時(shí)間在90天以下(或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間居住183天以下)。 按國稅發(fā)1994148號第二條規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的個(gè)人應(yīng)適用下述公式： 應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×(當(dāng)月境內(nèi)支付工資;當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額)×(當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù);當(dāng)月天數(shù)) 舉例：日本人黑田2009年1-12月在中國境內(nèi)企任職，居住時(shí)間不超過183天，境內(nèi)每月支付工資5000元人民幣，境外每月支付并承擔(dān)20000元人民幣(以1月份為例)。 計(jì)算稅款為： {(25000-4800)*25%-1375}*5000/25000*31/31=735元。 3、在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過183日但不滿一年的個(gè)人。應(yīng)適用下述公式： 應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額*適用—)*(當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)*當(dāng)月天數(shù)) 以上是小編為您整理的關(guān)于 計(jì)算方法是什么的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |