增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定
| 一、增值稅發(fā)票的種類和具時(shí)間 1. 增值稅發(fā)票的種類 （1）一般納稅人：增值稅一般納稅人使用票軟件具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普票發(fā)票； （2）小規(guī)模納稅人：小規(guī)模納稅人使用票軟件具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。 2. 增值稅發(fā)票的具時(shí)間 納稅人應(yīng)該在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)就向購(gòu)買方具增值稅發(fā)票（增值稅發(fā)票的具是和納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間相呼應(yīng)的）。 二、增值稅專用發(fā)票的具范圍 1. 一般納稅人 不得具增值稅專用發(fā)票的規(guī)定： （1）商企零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品； （2）向個(gè)人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)； （3）銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)使用增值稅免稅規(guī)定的； （4）適用增值稅簡(jiǎn)易征收的： 增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅； 納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%的征收率減按2%征收的； 納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用按照簡(jiǎn)易辦法3%的征收率減按2%征收的。 2. 小規(guī)模納稅人 （1）自行票：小規(guī)模納稅人（個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為需要具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行具；但是選擇自行具增值稅專用發(fā)票后，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代此筆經(jīng)濟(jì)務(wù)的增值稅專用發(fā)票； （2）代發(fā)票：小規(guī)模納稅人未選擇自行具增值稅專用發(fā)票的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代增值稅專用發(fā)票。 三、稅務(wù)機(jī)關(guān)代發(fā)票的規(guī)定 1. 代發(fā)票的范圍 已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體工商戶）以及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以代增值稅專用發(fā)票的納稅人。 2. 代發(fā)票的種類 稅務(wù)機(jī)關(guān)代的發(fā)票包括：增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。代的增值稅專用發(fā)票使用六聯(lián)票，代的增值稅普通發(fā)票使用五聯(lián)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)代的發(fā)票，發(fā)票上會(huì)自動(dòng)打印“代”字樣。 3. 已票已經(jīng)納稅但是符合免稅 小規(guī)模納稅人月度銷售額不超過(guò)15萬(wàn)元（季度不超過(guò)45萬(wàn)元）的，當(dāng)期因代增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按照規(guī)定具紅字增值稅專用發(fā)票后，可以向自己主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。 4. 代發(fā)票的蓋章 （1）增值稅納稅人應(yīng)該在代的增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專用章（稅務(wù)機(jī)關(guān)為其他個(gè)人代的除外）； （2）稅務(wù)機(jī)關(guān)需要在代的增值稅普通發(fā)票以及為其他個(gè)人代的增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代發(fā)票專用章。 以上是小編為您整理的關(guān)于 增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。 |