企所得稅稅前扣除憑證熱點問答
| 企所得稅稅前扣除憑證熱點問答 1.什么是企所得稅稅前扣除憑證（以下簡稱“稅前扣除憑證”）？哪些企可以適用？ 答：稅前扣除憑證，是指企在計算企所得稅應納稅所得額時，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。適用于企所得稅法及其實施條例規(guī)定的居民企和非居民企。 2.稅前扣除憑證應遵循哪些原則？ 答：稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟務真實，且支出已經(jīng)實際發(fā)生；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定；關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。 3.企進行稅前扣除，除應保留稅前扣除憑證外，還應留存哪些資料？ 答： 企應將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?，以證實稅前扣除憑證的真實性。 4.企應在什么時候取得稅前扣除憑證？ 答：企應在當年度企所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。 5.稅前扣除憑證包括哪些？ 答：稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。 內(nèi)部憑證是指企自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。 外部憑證是指企發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。 6.我公司在境內(nèi)、外分別發(fā)生支出，應分別以那些材料作為稅前扣除憑證？ 答：（一）企在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關(guān)代的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營務的個人，其支出以稅務機關(guān)代的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。 小額零星經(jīng)營務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營務的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。 稅務總局對應稅項目具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。 （二）企在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為單位的，以對方具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。 企在境內(nèi)發(fā)生的支出項目雖不屬于應稅項目，但按稅務總局規(guī)定可以具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。 （三）企從境外購進貨物或者勞務發(fā)生的支出，以對方具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。 7.我公司向A公司租用辦公用房進行辦公，并每月向A企繳納水、電等費用，我公司應以何種憑證進行稅前扣除？ 答：企租用（包括企作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、絡等費用，出租方作為應稅項目具發(fā)票的，企以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分攤方式的，企以出租方具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。 8.我公司發(fā)生支出，但未取得稅前扣除憑證，相關(guān)支出是否可以在計算企所得稅應納稅所得額時扣除？ 答：企發(fā)生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企所得稅應納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)。 9.企取得的哪些憑證，不得作為稅前扣除憑證？ 答：（一）企取得私自印制、偽造、變造、作廢、票方非法取得、虛、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡稱“不合規(guī)發(fā)票”）； （二）取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證（以下簡稱“不合規(guī)其他外部憑證”）。 10.我公司在匯算清繳過程中發(fā)現(xiàn)部分支出沒有取得發(fā)票，另外有部分發(fā)票票方填寫不規(guī)范，應該怎么處理？ 答：匯算清繳期結(jié)束前，應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，可以按照以下規(guī)定處理： （1）能夠補、換符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，相應支出可以稅前扣除。 （2）因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營執(zhí)照、被稅務機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補、換符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，憑相關(guān)資料證實支出真實性后，相應支出可以稅前扣除。 （3）未能補、換符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證并且未能憑相關(guān)資料證實支出真實性的，相應支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。 11.稅務機關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)我公司部分以前年度支出應取得而未取得發(fā)票作為扣除憑證，應如何處理？ 答：匯算清繳期結(jié)束后，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)企應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企的，企應當自被告知之日起60日內(nèi)補、換符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補、換發(fā)票、其他外部憑證的，企應當按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料。 12.我公司以前年度的支出因未取得稅前扣除憑證而沒有稅前扣除，在今年取得了符合條件的憑證，可以在今年稅前扣除嗎？ 答：由于一些原因（如購銷合同、工程項目糾紛等），企在規(guī)定的期限內(nèi)未能取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證，企主動沒有進行稅前扣除的，待以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證后，相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度扣除，追補扣除年限不得超過5年。其中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營執(zhí)照、被稅務機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補、換符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，企在以后年度憑相關(guān)資料證實支出真實性后，相應支出也可以追補至該支出發(fā)生年度扣除，追補扣除年限不得超過5年。 以上是小編為您整理的關(guān)于 企所得稅稅前扣除憑證熱點問答的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
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