出口退稅流程及賬務(wù)處理注意事項(xiàng)說明
| 對于外貿(mào)企來說，其在經(jīng)營期間通常會(huì)涉及到出口退稅相關(guān)操作，而對出口退稅流程及賬務(wù)處理注意事項(xiàng)進(jìn)行了解，有助于出口企順利辦理完成該項(xiàng)工作，并盡快拿到退稅款。接下來，本文將對出口退稅流程及賬務(wù)處理注意事項(xiàng)進(jìn)行具體介紹、說明。 出口退稅流程及賬務(wù)處理注意事項(xiàng)說明 1、出口退稅流程 通常，企辦理出口退稅，大多按照如下流程來進(jìn)行： （1）有關(guān)證件的送驗(yàn)及登記表的領(lǐng)取 企在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營出口產(chǎn)品務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企退稅登記。 （2）退稅登記的申報(bào)和受理 企領(lǐng)到“出口企退稅登記表”后，即按登記表及有關(guān)要求填寫，加蓋企公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無誤后，即受理登記。 （3）填發(fā)出口退稅登記證 稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，核發(fā)給企“出口退稅登記”。 （4）出口退稅登記的變更或注銷 當(dāng)企經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要變更或注銷退稅登記。 2、出口退稅賬務(wù)處理注意事項(xiàng) 有關(guān)出口退稅賬務(wù)處理注意事項(xiàng)，需出口企重點(diǎn)掌握以下“免、抵、退”稅計(jì)算方法： （1）計(jì)算不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×（增值稅率－出口退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征收率－出口貨物退稅率） （2）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期末留抵稅額 若應(yīng)納稅額為正數(shù)，即沒有可退稅額（因?yàn)闆]有留抵稅額），則仍應(yīng)繳納增值稅；若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有未抵扣稅額，則有資格申請退稅，但到底能退多少，還要進(jìn)行計(jì)算比較 （3）計(jì)算免抵退稅額 免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退額抵減額 免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原料價(jià)格×出口貨物退稅率 免稅購進(jìn)原料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格公式為： 進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅 （4）確定應(yīng)退稅額和免抵稅額 若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=期末未抵扣稅額，當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額－期末未抵扣稅額； 若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額=0。 |
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