企注銷前的賬務(wù)調(diào)整應(yīng)當(dāng)注意什么？
| 企注銷 前的賬務(wù)調(diào)整事項 1、要注意的是帳面的存貨金額必須與實(shí)際的庫存相符，對貨物已經(jīng)售出而企財務(wù)未做銷售處理而造成的帳面金額大于實(shí)際庫存，還是要補(bǔ)繳增值稅的。 這個稅局方面仍未有統(tǒng)一的尺度，具體補(bǔ)不補(bǔ)稅還是要看當(dāng)?shù)氐膱?zhí)行情況。我試過幾個注銷，稅局也不對存貨進(jìn)行處理，在注銷時稅局可能會來看場，核實(shí)賬面數(shù)是否正確(金額小的時候可能不會來)，所以建議你還是要先咨詢下稅局，對存貨是怎樣的處理方法，再作銷售處理。低價賣出，稅局有權(quán)核實(shí)你的銷售價格的。 一般納稅人企和小規(guī)模納稅人企注銷稅務(wù)登記后，企已不能再進(jìn)行經(jīng)營活動了，如果企存貨沒有處理完畢，過一段時間后還有存貨需要銷售時，應(yīng)持購貨單位的結(jié)算證明和雙方的購銷協(xié)議，到稅務(wù)機(jī)關(guān)立普通發(fā)票，并按稅收政策規(guī)定按征收率交納稅款。 要關(guān)注注銷企存貨與留抵，收入與費(fèi)用二者之間配比狀況。要核實(shí)企（）存貨，尤其是一般納稅人留抵與存貨的邏輯對應(yīng)關(guān)系，對明顯不對應(yīng)的，要細(xì)心核查，對收入與費(fèi)用明顯不配比的，需進(jìn)一步審查此類企有無帳外經(jīng)營不作收入等違規(guī)情況。 2、企在申請注銷中?企的固定資產(chǎn)和庫存材料如何處理? 根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易征收增值稅政策的通知》(財稅20099號)的有關(guān)規(guī)定： 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅;一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅2008170號)第四條的規(guī)定執(zhí)行。 |
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