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股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)如何計(jì)算

股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)如何計(jì)算
一、若轉(zhuǎn)讓方為個(gè)人,則轉(zhuǎn)讓方需要交納個(gè)人所得稅,按照20%稅率繳納。
二、若轉(zhuǎn)讓方為公司,則需要涉及的稅費(fèi)較多,具體如下:
1、企所得稅
(1)企在一般的股權(quán)(包括轉(zhuǎn)讓股票或股份)買賣中,應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企股權(quán)投資務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)(2000)118號(hào),廢止)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)或累計(jì)盈余公積金應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。

(2)企進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95%以上的企時(shí),應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企改組改制中若干所得稅務(wù)問(wèn)題的暫行規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)(1998)97號(hào),廢止)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對(duì)稅后利潤(rùn)重復(fù)征稅,影響企改組活動(dòng),在計(jì)算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。
(3)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<企會(huì)計(jì)制度>需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)(2003)45號(hào))第三條規(guī)定,企已提取減值、跌價(jià)或壞帳準(zhǔn)備的資產(chǎn),如果有關(guān)準(zhǔn)備在申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得,轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的相關(guān)準(zhǔn)備應(yīng)允許作相反的納稅調(diào)整。
因此,企清算或轉(zhuǎn)讓子公司(或獨(dú)立核算的分公司)的全部股權(quán)時(shí),被清算或被轉(zhuǎn)讓企應(yīng)按過(guò)去已沖銷并調(diào)增應(yīng)納稅所得的壞帳準(zhǔn)備等各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的數(shù)額,相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得,增加未分配利潤(rùn),轉(zhuǎn)讓人(或投資方)按享有的權(quán)益份額確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。

(4)企股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企的應(yīng)納稅所得,依法繳納企所得稅。
(5)企因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失,可以在稅前扣除,但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失,不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得,超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
2、契稅
根據(jù)規(guī)定,在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中,單位、個(gè)人承受企股權(quán),企的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征契稅;在增資擴(kuò)股中,對(duì)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企的,征收契稅。

3、印花稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓的征稅問(wèn)題
股權(quán)轉(zhuǎn)讓存在兩種情況:一是在西安、深圳證券交易所交易或托管的企發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓,對(duì)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)按證券(股票)交易印花稅3‰的稅率征收證券(股票)交易印花稅。二是不在西安、深圳證券交易所交易或托管的企發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓,對(duì)此轉(zhuǎn)讓應(yīng)按19年9月18日《國(guó)家稅務(wù)總關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)1號(hào))文件第十條規(guī)定執(zhí)行,由立據(jù)雙方依據(jù)協(xié)議價(jià)格(即所載金額)的萬(wàn)分之五的稅率計(jì)征印花稅。
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