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股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅費(fèi)是多少

股權(quán)轉(zhuǎn)讓在生活中是一種很普遍的現(xiàn)象,股東也是依法享有支配股權(quán)的權(quán)利的。股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納稅費(fèi)分為股權(quán)屬于個(gè)人或者公司兩種情況。那么 股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅費(fèi)是多少

一、股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅費(fèi)
1、印花稅。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》附件規(guī)定,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的稅率為:按所載金額萬分之五貼花。
2、個(gè)人所得稅。根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)的有關(guān)規(guī)定,個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目依20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。
3、企所得稅。企所得稅法第四條規(guī)定,企所得稅的稅率為25%。企所得稅法第四章第二十八條規(guī)定,符合條件的小型微利企,減按20%的稅率征收企所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企,減按15%的稅率征收企所得稅。
  二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納個(gè)人所得稅有哪些注意事項(xiàng)?
1、納稅地點(diǎn)。繳納個(gè)人所得稅的地點(diǎn),應(yīng)當(dāng)是發(fā)生股權(quán)變更的企所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān),簡(jiǎn)單來說,該公司日常納稅機(jī)關(guān)是哪里,就應(yīng)當(dāng)?shù)侥睦锢U納個(gè)人所得稅。受讓方或者轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)持相關(guān)材料到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
2、納稅人。在進(jìn)行納稅之前,首先要明確納稅人是誰。股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的個(gè)人所得稅,是針對(duì)轉(zhuǎn)讓方而言,因此轉(zhuǎn)讓股權(quán)的股東為納稅義務(wù)人,而受讓方(購買方)則為扣繳義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)履行代扣代繳稅款的義務(wù)。
3、申報(bào)時(shí)間。個(gè)人所得稅繳納的時(shí)間分兩種情況,要么在辦理股權(quán)變更登記之前進(jìn)行,要么和股權(quán)變更登記同時(shí)辦理。前者需要先簽訂協(xié)議,根據(jù)協(xié)議中的轉(zhuǎn)讓價(jià)款去稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅,然后憑稅務(wù)機(jī)關(guān)具的相關(guān)證明到工商局辦理變更登記;后者在簽訂協(xié)議后,只要沒有完成交易,可以在辦理股權(quán)變更時(shí),填寫`個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表`到稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。
4、應(yīng)納稅額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅額,應(yīng)當(dāng)是股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得減去股權(quán)原本價(jià)值及其他合理費(fèi)用以后的余額,其他合理費(fèi)用包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉及的資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等。計(jì)算出應(yīng)納稅額以后,再按照20%的稅率來繳納個(gè)人所得稅。
5、違約金。股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中,如果產(chǎn)生違約金,倘若最終轉(zhuǎn)讓成功,違約金也應(yīng)當(dāng)計(jì)算到應(yīng)納稅額中,如果轉(zhuǎn)讓不成功則不必如此。
6、價(jià)格過低。在實(shí)踐中,很多股東為了避免納稅,在合同中將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格明顯壓低,真實(shí)價(jià)格私下交易。在納稅時(shí),對(duì)于這種價(jià)格明顯偏低的情況,稅務(wù)局可能會(huì)重新核定。 

三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)法律規(guī)定
《中華人民共和國公司法》第七十一條 有限責(zé)任公司的股東之間可以相互轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權(quán)。
股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán),應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東過半數(shù)同意。股東應(yīng)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)書面通知其他股東征求同意,其他股東自接到書面通知之日起滿三十日未答復(fù)的,視為同意轉(zhuǎn)讓。其他股東半數(shù)以上不同意轉(zhuǎn)讓的,不同意的股東應(yīng)當(dāng)購買該轉(zhuǎn)讓的股權(quán);不購買的,視為同意轉(zhuǎn)讓。
經(jīng)股東同意轉(zhuǎn)讓的股權(quán),在同等條件下,其他股東有優(yōu)先購買權(quán)。兩個(gè)以上股東主張行使優(yōu)先購買權(quán)的,協(xié)商確定各自的購買比例;協(xié)商不成的,按照轉(zhuǎn)讓時(shí)各自的出資比例行使優(yōu)先購買權(quán)。
公司章程對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
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