自然人股東和法人股東的利弊
| 股東是公司的出資人或者投資人，公司法規(guī)定股東既可由自然人擔(dān)任，亦可以公司名義擔(dān)任。因此，經(jīng)常會有客戶詢問，對于參股股東或者財務(wù)投資人，以自然人名義還是個人有限責(zé)任公司名義比較好？換句話說，或者投資別人，是自然人直接投資，還是設(shè)立一家公司再投資？回答這個問題，切不可一概而論，首先應(yīng)當(dāng)明晰自然人股東和法人股東之間的異同之處。 自然人股東和法人股東的相同之處 一般來說，自然人股東和法人股東，在股東的權(quán)利義務(wù)的實質(zhì)內(nèi)容上沒有區(qū)別。《公司法》規(guī)定股東享有參與決策權(quán)、選擇、監(jiān)督管理者權(quán)、知情權(quán)、收益權(quán)、優(yōu)先受讓和認(rèn)購新股權(quán)、分紅權(quán)、退股權(quán)等一系列權(quán)利。這些權(quán)利不因是個人股東抑或是法人股東有所差異。 自然人股東和法人股東的區(qū)別之處 首先，兩者在權(quán)利義務(wù)的行使承擔(dān)方式上存在差異。 具體的經(jīng)營管理過程中，自然人股東作為一個具體的人，個人直接享有并行使股東權(quán)利，同時承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)，如參加股東會、查閱財務(wù)會計資料等。而作為組織的法人股東，因其屬于擬制的抽象實體，需通過具體人的行為來實現(xiàn)，由其法定代表人憑授權(quán)委托手續(xù)代表其完成，并由法人承擔(dān)最終后果。 其次，在股權(quán)投資程序上，自然人股東相較于法人股東更為簡易且限制較少。 通過自然人身份直接出資入股，一般通過設(shè)立登記、股權(quán)轉(zhuǎn)讓或增資擴(kuò)股的程序，進(jìn)而確認(rèn)股東身份并完成登記，操作上較為靈活，并且賬務(wù)上相對單一，無需與法人公司進(jìn)行合并報表，從表面上就減少了與法人公司之間的關(guān)聯(lián)性。而對于法人股東，除了前述的入股一般程序，《公司法》第十六條對投資程序和投資額均有所限制：公司向其他企投資或者為他人提供擔(dān)保，依照的規(guī)定，由董事會或者股東會、股東大會決議；公司章程對投資或者擔(dān)保的總額及單項投資或者擔(dān)保的數(shù)額有限額規(guī)定的，不得超過規(guī)定的限額。 再者，也是投資時關(guān)注較多的，在稅務(wù)處理上，自然人股東和法人股東在公司分紅或股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況下存在稅賦差異。 以自然人名義入股，以后公司的收入分利屬于個人；如果以公司入股，收入分利屬于公司。第一種在公司分紅情況下，法人股東可以避免投資收益的再繳稅程序。因為按照現(xiàn)行的稅法規(guī)定，當(dāng)公司向股東分配利潤時，如果股東為自然人，其獲得的股利還需按照20% 繳納個人所得稅；但如果股東為企法人，獲得的股利無需再繳納企所得稅。其背后原因主要在于公司分紅是稅后所得，也即繳納25% 的企所得稅的剩余部分，因此為避免重復(fù)納稅，給法人無需另行繳稅，但分紅給自然人股東，相當(dāng)于這筆資金已經(jīng)退出了公司經(jīng)營領(lǐng)域，轉(zhuǎn)而流向消費領(lǐng)域，所以應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅。第二種在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情況下，法人股東投資繳納的企所得稅更高。以法人的名義的股權(quán)轉(zhuǎn)讓溢價部分，要先交25% 的企所得稅，而以自然人的名義轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，需繳納20%的個人所得稅。 法律依據(jù) 1 、《中華人民共和國個人所得稅法》 第三條個人所得稅的稅率： 第三款：利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。 2、《中華人民共和國企所得稅法》 第四條第一款企所得稅的稅率為25%。 第二十六條企的下列收入為免稅收入： （一）國債利息收入； （二）符合條件的居民企之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企從居民企取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （四）符合條件的非營利組織的收入。 3、《中華人民共和國企所得稅法實施條例》 第八十三條 企所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企直接投資于其他居民企取得的投資收益。企所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企公發(fā)行并上市流通的股票不足12 個月取得的投資收益。 以上是91小編為您整理的關(guān)于 自然人股東和法人股東的利弊的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |