從2019年1月1日起，新個稅正式實施，首次增設(shè)6項專項扣除項目，但依然還在后臺收到很多提問，今天小編總結(jié)230個問題，統(tǒng)一回復(fù)給大家。

工資不到5千元無需專項扣除

這個消息終于明確了！

個稅專項分析圖

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如果你的每月工資薪金收入扣除三險一金后的金額未達減除費用標(biāo)準(zhǔn)（5000元/月），無需繳納個人所得稅的，可無需填報專項附加扣除信息。

對于工薪階層上班族來講，在每月工資發(fā)放環(huán)節(jié)，同一個人最多可以享受到4項專項附加扣除。

    1.子女教育支出；

    2.繼續(xù)教育支出；

    3.住房貸款利息支出或者住房租金支出二選一；

    4.贍養(yǎng)老人支出。

    對于大病醫(yī)療支出只能在次年匯算清繳時享受扣除。

230個個稅抵扣問題

稅務(wù)局全部回復(fù)了！

一、個稅專項扣除綜合問題一

1、是指納稅人為了開通自然人辦稅服務(wù)平臺的賬號進行辦稅，先行在辦稅服務(wù)廳獲取注冊碼，然后使用注冊碼在該平臺中開通賬號，以后憑此賬號即可遠程辦稅？

答：大廳注冊碼注冊。

2、自然人辦稅服務(wù)平臺人臉識別認證注冊方式支持什么證件注冊？

答：居民身份證。

3、男方贍養(yǎng)岳父岳母是否可以扣除？女方贍養(yǎng)公公婆婆是否可以扣除？

答：都不可以。

4、子女的范圍包括哪些？

答：子女包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女。也包括未成年但受到本人監(jiān)護的非子女。

5、子女教育的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？

答：按照每個子女每年 12000 元（每月 1000 元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

6、我的子女的是函授?？苹蛘弑究?，或者在職研究生博士生，我是否能夠按子女教育專項進行扣除？

答：本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，可以選擇由父母扣除，也可以選擇本人扣除。

7、首套商業(yè)公寓貸款能享受貸款利息扣除嗎？

答：不能，商業(yè)公寓不屬于住房。

8、住房租金怎么扣除？

答：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；

（二）除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

9、我買房買車時要求提供納稅證明，我零納稅能否提供證明？

答：零納稅是指納稅人應(yīng)稅收入未達到起征點而實際沒有繳納稅款的情形，稅局可以開具《納稅記錄》。

10、我父母或者其他親戚發(fā)生大病醫(yī)療支出，我是否可以按大病醫(yī)療享受扣除？

答：不可以

二、個稅專項扣除綜合問題二

1、夫妻雙方主要工作城市相同的，由（ ）扣除住房租金支出？

答：由一方扣除住房租金支出。

2、納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由（ ）扣除?

答：本人或者其配偶。

3、住房租金支出由簽訂租賃住房合同的（ ）扣除？

答：承租人。

4、住房租金扣除中，除直轄市、省會城市（首府）、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月( )元？

答：1100元。

5、住房租金扣除中，除直轄市、省會城市（首府）、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市以外，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含）的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月( )元？

答：800元。

6、市轄區(qū)戶籍人口，以（ ）公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)？

答：國家統(tǒng)計局。

7、自然人辦稅服務(wù)平臺（APP端）有哪幾種注冊方式？

答：大廳注冊碼注冊、人臉識別認證注冊。

8、自然人辦稅服務(wù)平臺大廳注冊碼有效期為幾天？

答：7天。

9、自然人辦稅服務(wù)平臺實名注冊的目的是什么？

答：驗證綁定的賬戶是否屬于本人、對納稅人信息的真實性進行驗證審核、保障納稅人的合法權(quán)益和涉稅數(shù)據(jù)安全、建立完善可靠的互聯(lián)網(wǎng)信用基礎(chǔ)。

10、自然人辦稅服務(wù)平臺包含了（ ）等功能，注冊成功登錄進入平臺后可以自行完善、修改自然人信息，以后可以直接通過該平臺進行相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)操作，使納稅人無需再往返稅務(wù)機關(guān)辦理，減輕了納稅人的辦稅負擔(dān)，節(jié)約辦稅時間，更加方便、快捷的完成相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)操作？

答：注冊、登錄、申報、繳款。

三、個稅專項扣除綜合問題三

1、我從兩處以上取得工資薪金，專項及附加怎么扣除？

答：在一個納稅年度內(nèi)，只能選擇其中一處扣除。

2、大病醫(yī)療專項附加扣除能在預(yù)繳時扣除嗎？

答：不能。

3、（）應(yīng)當(dāng)向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費用信息查詢服務(wù)？

答：醫(yī)療保障部門。

4、納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受（ ）和（）專項附加扣除？

答：住房貸款利息、住房租金。

5、贍養(yǎng)老人的專項附加扣除的分攤方式有哪些？

答：約定分攤、均攤、指定分攤。

6、個人所得稅專項附加扣除暫行辦法所稱的父母是指( )？

答：生父母、繼父母、養(yǎng)父母。

7、納稅人主要工作城市具體依據(jù)什么？

答：本辦法所稱主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍，以工資薪金支付及社保繳納為準(zhǔn)。

8、個人所得稅專項附加扣除額本年度扣除不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除嗎？

答：不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

9、個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的實施時間是?

答：2019年1月1日起實施。

10、個人所得稅專項附加扣除暫行辦法所稱的被贍養(yǎng)人是指( )以及( )？

答：年滿60歲（含）的父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。

四、個稅專項扣除綜合問題四

1、納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，納稅人為獨生子女的，按照每月( )元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除？

答：2000。

2、住房公積金屬于個人所得稅專項附加扣除項目嗎？

答：不屬于。

3、納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,主要工作城市為直轄市、省會城市或計劃單列市的，按照每月( )元的標(biāo)準(zhǔn)扣除？

答：1500。

4、大病醫(yī)療跨年度是否能把年后發(fā)生的支出累計到本年度？

答：不可以

5、納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照年( )元定額扣除？

答：3600。

6、享受大病醫(yī)療支出扣除需要保留什么證明資料？

答：納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件（或者復(fù)印件）等資料備查。醫(yī)療保障部門應(yīng)當(dāng)向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費用信息查詢服務(wù)。

7、納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月( )元定額扣除?

答：400。

8、個人所得稅專項附加扣除中住房貸款利息扣除期限最長不得超過( )個月？

答：240。

9、個人所得稅專項附加扣除中,同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過( )個月？

答：48。

10、個人所得稅專項附加扣除中的贍養(yǎng)老人扣除，被贍養(yǎng)人需年滿( )周歲？

答：60。

五、個稅專項扣除綜合問題五

1、個人所得稅綜合所得的稅率是多少？

答：百分之三至百分之四十五的超額累進稅率。

2、個人所得稅經(jīng)營所得的稅率是多少？

答：百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。

3、納稅人取得綜合所得依法需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年( )辦理匯算清繳？

答：三月一日至六月三十日內(nèi)。

4、納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年( )辦理匯算清繳？

答：三月三十一日前。

5、居民個人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年（ ）申報納稅？

答：三月一日至六月三十日內(nèi)。

6、納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，（ ）或者（）計算個人所得稅？

答：按月、按次。

7、納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月（ ）元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除？

答：1000。

8、我考的是國際資格證書是否可以扣除？

答：不可以，凡是不在人力資源社會保障部公布的國家職業(yè)資格目錄的不可以扣除。

9、一個納稅年度內(nèi)，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過（ ）元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除？

答：15000。

10、我妻子（丈夫）發(fā)生大病醫(yī)療支出，我是否可以按大病醫(yī)療享受扣除？

答：可以，納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除，但不能重復(fù)扣除。

六、個稅專項扣除綜合問題六

1、保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當(dāng)年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的（）計算？

答：25%。

2、個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY（ ）倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅？

答：三倍數(shù)額。

3、關(guān)于子女教育專項附加扣除，下列說法是否正確：子女教育的扣除分配，一方扣除或者雙方平攤，選定扣除方式后在一個納稅年度內(nèi)可以變更？

答：錯誤。

4、納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，是否需要留存職業(yè)資格相關(guān)證書等資料？

答：需要留存職業(yè)資格相關(guān)證書等資料。

5、納稅人享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除，采用約定或指定分攤的，是否需留存相關(guān)資料？

答：需要留存相關(guān)資料。

6、關(guān)于大病醫(yī)療專項附加扣除，下列說法是否正確：未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除？

答：正確。

7、在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿( )的個人，為居民個人？

答：一百八十三天。

8、工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)該繳納個人所得稅嗎？

答：應(yīng)當(dāng)繳納。

9、納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，可以按照每月( )元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除？

答：1000元。

10、經(jīng)營所得屬于個人所得稅綜合所得的范圍嗎？

答：屬于。

七、個稅專項扣除綜合問題七

1、支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后（ ）內(nèi)，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息？

答：二個月。

2、累計減除費用，按照每月5000元乘以多少計算？

答：納稅人當(dāng)年在本單位的任職受雇月份數(shù)。

3、扣繳義務(wù)人向居民個人支付什么所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款？

答：工資、薪金所得。

4、個稅改革后，居民個人的下列所得項目中實行超額累進稅率的所得項目包括偶然所得嗎？

答：不包括。

5、2019年納稅人小張已享受住房貸款利息專項附加扣除，住房租金當(dāng)年還能扣除嗎？

答：不能。

6、納稅人子女在境外接受教育的，必須留存哪些資料？

答：境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證。

7、納稅人享受子女教育專項附加扣除，需要填報學(xué)費支出金額嗎？

答：不需要填報學(xué)費支出金額信息。

8、享受租房租金扣除時間是以當(dāng)月為準(zhǔn)還是次月為準(zhǔn)？

答：當(dāng)月。

9、納稅人不能通過（ ）渠道申請開具本人的個人所得稅《納稅記錄》？

答：撥打電話。

10、自（ ）起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅？

答：2022年1月1日。

八、個稅專項扣除綜合問題八

1、納稅人享受子女教育專項附加扣除的起始時間為子女接受教育入學(xué)或年滿三周歲的？

答：當(dāng)月。

2、納稅人的子女接受（ ）的相關(guān)支出，可以按照每個子女規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除？

答：全日制本科學(xué)歷教育。

3、在一個納稅年度內(nèi)，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)部分，在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)扣除。其中，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)部分是指？

答：醫(yī)保目錄范圍內(nèi)自付部分。

4、納稅人符合條件的大病醫(yī)療支出在什么時候扣除？

答：取得大病醫(yī)療服務(wù)收費等票據(jù)的次年3月1日至6月30日。

5、住房租金專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)有幾檔？

答:三檔。

6、納稅人小張符合住房租金扣除條件，具體租房時間自2019年4月起，他可開始享受住房租金扣除的具體時間是？

答:2019年4月。

7、納稅人取得利息、股息、紅利所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人辦理納稅申報的地點是？

答：所得項目納稅義務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)。

8、非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)向其中一處任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，辦理納稅申報的時間是在？

答：取得所得的次月十五日內(nèi)。

9、納稅人報送的《個人所得稅專項附加扣除信息表》及其他留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)當(dāng)自法定匯算清繳期結(jié)束后保存一定時間，這個時間是？

答：五年。

10、實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括經(jīng)營所得嗎？

答：不包括。

九、個稅專項扣除綜合問題九

1、納稅人享受符合規(guī)定的專項附加扣除的計算時間：學(xué)前教育階段，為子女年滿（ ）周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月？

答：三周歲。

2、納稅人享受符合規(guī)定的專項附加扣除的計算時間：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，為在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的（ ）至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的（）？

答：當(dāng)月、當(dāng)月。

3、納稅人享受符合規(guī)定的專項附加扣除的計算時間：贍養(yǎng)老人為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的（）至贍養(yǎng)義務(wù)終止的（）？

答：當(dāng)月、年末。

4、享受大病醫(yī)療專項附加扣除的納稅人，由其在次年（ ）日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除？

答：三月一日至六月三十日內(nèi)。

5、納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項附加扣除的，應(yīng)當(dāng)于每年（ ）月份對次年享受專項附加扣除的內(nèi)容進行確認，并報送至扣繳義務(wù)人？

答：十二。

6、商業(yè)健康險支出是否屬于綜合所得中依法確定的其他扣除項目？

答：屬于。

7、小張和其妻子小王婚后購買一套住房，屬于首套住房貸款，是否可以由小張和小王其中一人扣除，每月扣除額度是1000元？

答：可以。

8、納稅人享受住房貸款利息專項附加扣除，應(yīng)當(dāng)留存？

答：住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。

9、非獨生子女贍養(yǎng)老人專項附加扣除的分攤方式不包括？

答：贍養(yǎng)人指定分攤。

10、納稅人小張有姊妹兩人，父母均在老家，由在老家的妹妹負責(zé)日常照料。小張跟其妹妹約定，每人每月均攤扣除1000元，此種分攤方法是否正確？

答：正確。

十、個稅專項扣除綜合問題十

1、利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用稅率是？

答：稅率為百分之二十。

2、居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用（ ）元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額？

答：六萬。

3、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用（ ）元；四千元以上的，減除（）的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額？

答：八百 、百分之二十。

4、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除（ ）的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減除按（）計算？

答：百分之二十、百分之七十。

5、個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額（ ）的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除？

答：百分之三十。

6、居民個人取得綜合所得，按（ ）計算個人所得稅？

答：年。

7、納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍后辦理稅款清算，此說法是否正確？

答：此說法錯誤。

8、對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給( )的手續(xù)費？

答：百分之二。

9、納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民（ ）為納稅人識別號？

答：身份號碼。

10、個人所得稅專項附加扣除共（ ）項？

答：六項。

十一、個稅專項扣除綜合問題十一

1、勞務(wù)報酬所得如何計算個人所得稅？

答：2018年12月31日之前取得的勞務(wù)報酬扔按照修改前的稅法規(guī)定執(zhí)行。2019年1月1日起，根據(jù)新個稅法規(guī)定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。

2、2019年1月1日以后取得的工資薪金每月如何計算預(yù)扣預(yù)繳稅額？計算公式是什么？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）第六條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。

累計預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅預(yù)扣率表一（詳見61號公告附件），計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

具體計算公式如下：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

3、如果個人所得稅年度預(yù)扣預(yù)繳稅款與年度應(yīng)納稅額不一致，如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（2018年第62號）第一條第（三）、（四）項，符合“（三）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；（四）納稅人申請退稅”的情形，納稅人需要辦理匯算清繳。納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》，稅款多退少補。

4、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得如何計稅？

答：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，依法繳納個人所得稅。

5、個人出租住房如何繳納個人所得稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第四條規(guī)定， 個人出租房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。個人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計算轉(zhuǎn)租所得時予以扣除。

第五條規(guī)定，免征增值稅的，確定計稅依據(jù)時，成交價格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。

第六條規(guī)定，在計征上述稅種時，稅務(wù)機關(guān)核定的計稅價格或收入不含增值稅。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》(財稅〔2000〕125號)規(guī)定：“三、對個人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅?！?

6、外籍個人在中國境內(nèi)工作超過183提案，是否要繳納個人所得稅？

答：外籍個人在中國境內(nèi)工作超過183天，屬于居民個人，按照稅法相關(guān)規(guī)定，繳納個人所得稅。

7、稿酬、特許權(quán)使用費如何計算個人所得稅？

答：2019年1月1日起，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

8、個人所得稅匯算清繳不需要去稅務(wù)局申報吧？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（2018年第62號）第一條：需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。

9、招一個境內(nèi)員工外派到境外是否可以享受專項附加扣除？

答：境內(nèi)員工外派到境外工作，為中國稅收居民個人的，符合專項附加扣除條件的，可以按規(guī)定享受專項附加扣除。

境外員工在境外工作，一般屬于非居民個人，其取得所得屬于來源于中國境外的所得，一般不在境內(nèi)繳稅，不得享受專項附加扣除。

10、預(yù)繳工資薪金的個稅，發(fā)現(xiàn)預(yù)繳申報有錯，多繳納了，是可以當(dāng)期辦理退稅還是等辦理了匯算清繳再多退少補？

答：區(qū)分具體情形辦理：如果是由于申報錯誤、與實際不符而導(dǎo)致多繳的，可以選擇當(dāng)期辦理更正申報申請退稅；如果是未及時報送或享受專項附加扣除導(dǎo)致多繳稅款的，由于居民個人工資薪金所得采取累計預(yù)扣法申報納稅，納稅人可通過扣繳義務(wù)人在補充專項附加扣除申報信息的下月辦理預(yù)扣預(yù)繳申報時，申報享受，準(zhǔn)確繳納預(yù)繳稅款。

十二、個稅專項扣除綜合問題十二

1、電子模板填報完畢后，扣繳義務(wù)人應(yīng)該如何進行導(dǎo)入操作？

答：扣繳義務(wù)人將收集到電子模板放至指定的文件夾，登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端后，進入專項附加扣除信息采集菜單，選擇其中的任意一項專項附加扣除，點擊導(dǎo)入按鈕，選取“導(dǎo)入文件”，選擇對應(yīng)的文件夾，即可導(dǎo)入相應(yīng)的電子模板數(shù)據(jù)。

扣繳義務(wù)人在導(dǎo)入電子模板時，為提升模板導(dǎo)入以及問題排查效率，需要提醒員工進行規(guī)范的文件命名，如：單位名稱+員工姓名+身份證件號碼；人員比較多的單位建議分部門建文件夾；同時，為確保導(dǎo)入模板的成功率，建議限制每個文件夾的文件數(shù)量。

2、專項附加扣除模板是否可以重復(fù)多次導(dǎo)入？

答：可以，不會造成信息重復(fù)采集。如果批量導(dǎo)入后，仍有提示導(dǎo)入失敗的模板文件，建議可嘗試再次導(dǎo)入。

3、子女教育、住房租金、贍養(yǎng)老人等電子模板所列行次不夠怎么辦？

答：可以插入一行，或者復(fù)制一行，在最后一行后粘貼增加行次填寫。

4、專項附加扣除項目具體有哪些？

答：個人所得稅專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項。

5、新個人所得稅法規(guī)定的專項附加扣除，是否在2018年10月1日后就可以依照規(guī)定申報扣除？

答：不是。2018年，個人所得稅法完成第七次修法，采取“一次修法，兩步實施”的方式落實稅改紅利，2018年10月1日起先行執(zhí)行每月5000元的減除費用標(biāo)準(zhǔn)并適用新稅率表，2019年1月1日起為綜合與分類相結(jié)合的新稅制全面實施階段。2018年12月22日，國務(wù)院正式發(fā)布《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，稅務(wù)總局發(fā)布《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》，文件規(guī)定，六項專項附加扣除政策自2019年1月1日起正式施行,納稅人自2019年1月起就可以享受專項附加扣除政策的改革紅利。

6、請問個人工資不達5000元起征點，專項附加扣除還要不要采集？

答：新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅。居民個人的綜合所得（包含工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等四項），以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用超額累進稅率計算個人所得稅應(yīng)納稅額。因此，即使月度工資薪金不到5000元，但如果納稅人判斷自己全年四項綜合所得的合計收入額減除相關(guān)扣除后為正值，那么就應(yīng)積極采集專項附加扣除；為負值的，可不采集專項附加扣除。

7、專項附加扣除文件什么時候頒布和執(zhí)行？

答：《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》于2018年12月22日頒布，該辦法自2019年1月1日起施行。

8、專項附加扣除中，享受扣除應(yīng)當(dāng)如何操作？

答：第二十條 納稅人選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項附加扣除的，按下列規(guī)定辦理：

（一）納稅人通過遠程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報送專項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。

（二）納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報時提交給主管稅務(wù)機關(guān)?！犊鄢畔⒈怼窇?yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?

第二十一條 納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報時享受專項附加扣除的，既可以通過遠程辦稅端報送專項附加扣除信息，也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》（一式兩份）報送給匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)。

報送電子《扣除信息表》的，主管稅務(wù)機關(guān)受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機關(guān)留存；報送紙質(zhì)《扣除信息表》的，納稅人簽字確認、主管稅務(wù)機關(guān)受理簽章后，一份退還納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機關(guān)留存。

9、個人所得稅是否可以延期繳納稅款？

答：納稅人確有延期繳稅需要的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定辦理。

10、2018年第四季度的全年一次性獎金個人所得稅如何計算繳納？

答：在2018年第四季度取得的全年一次性獎金，可以按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）的有關(guān)規(guī)定和計稅方法繳納稅款，但全年一次性獎金計稅方法，納稅人在一個納稅年度內(nèi)只能享受一次。具體計算方法如下：將全年一次性獎金除以12個月后的商數(shù)，按照財稅〔2018〕98號文件中所附的新月度稅率表查找適用稅率和速算扣除數(shù)。對于在取得年終一次性獎金的當(dāng)月，個人工資收入低于5000元的，可以先從全年一次性獎金中減去“當(dāng)月工資收入低于5000元的差額”，就其余額按上述辦法查找適用稅率和速算扣除數(shù)計算稅款。

十三、個稅專項扣除綜合問題十三

1、模板批量導(dǎo)入后，提示部分導(dǎo)入成功，后續(xù)如何操作？

答：請認真耐心的查看導(dǎo)入日志，對于模板的必填項目，如有漏項，會導(dǎo)致失敗，日志中會有明確說明，“【XX專項附加扣除】頁簽：【明細行X】的【XX】未填寫，請檢查。”請補充完善相關(guān)內(nèi)容后重新導(dǎo)入即可。

2、專項附加扣除信息表導(dǎo)入時提示：納稅人信息在系統(tǒng)中不存在，無法導(dǎo)入，怎么辦？

答：專項附加扣除信息表中的人員信息必須提前在人員信息采集處進行采集，才能導(dǎo)入專項附加扣除信息。請先通過人員信息采集導(dǎo)入相關(guān)人員信息后，再導(dǎo)入專項附加扣除信息。

3、在某個專項附加扣除界面批量導(dǎo)入16個模板后，只顯示13條信息，什么原因？

答：扣繳客戶端在一個專項附加扣除界面可以導(dǎo)入全部專項附加扣除信息，導(dǎo)入完成后，該項專項附加扣除頁面只顯示有該項專項附加扣除的人員信息，無此項專項附加扣除的人員信息不在此展示，可通過其他專項扣除菜單查看其他人員專項附加扣除信息。

4、什么是扣除年度？

答：扣除年度是實際辦理專項附加扣除的年度，與填寫時間并非同一概念。同時，新個人所得稅制于2019年1月1日起全面實施，個人可以在此時點之后享受專項附加扣除。本次只采集2019年度的專項附加扣除信息，扣除年度應(yīng)填寫2019年。

5、姓名、身份證件類型、身份證件號碼填寫有何注意事項？

答：要填寫此前扣繳義務(wù)人在員工基礎(chǔ)信息采集時采集的姓名、身份證件類型、身份證件號碼。否則，會造成個人信息與此前采集的基礎(chǔ)信息無法對應(yīng)，導(dǎo)致信息采集失敗。

6、為什么要提供配偶信息?

答：根據(jù)政策規(guī)定，個人享受子女教育、房屋租賃、住房貸款等專項附加扣除時均涉及配偶的相關(guān)情況，有鑒于此，個人在填報專項附加扣除時，需要如實提供配偶情況。

7、年度中間填寫電子模板的，此前配偶情況發(fā)生過變化的如何填寫？

答：按照填寫電子模板當(dāng)時的情況填寫即可。

8、填報電子模板有什么注意事項？

答：一是不要修改、刪除和調(diào)整電子模板的字段及字段格式；二是建議用excel填寫電子模板；三是填寫電子模板時請仔細閱讀相關(guān)的說明和提示。

9、部分電子模板會讀取失敗，如何處理？

答：常見情況有以下幾種：

（1）部分因為填寫不規(guī)范，建議按照導(dǎo)入時客戶端反饋的導(dǎo)入失敗提示信息修正后，重新執(zhí)行導(dǎo)入；

（2）部分可能因為電子模板文件格式兼容性造成，建議在執(zhí)行導(dǎo)入的電腦上用EXCEL打開導(dǎo)入失敗文件，然后保存為XLS或XLSX格式后，重新執(zhí)行導(dǎo)入；

（3）部分可能因為電子模板文件損壞，文件打不開，這種情況下只能重新采集數(shù)據(jù)。

10、拿到的電子模板文件損壞后，從哪可以下載新的電子模板。

答：可以從各地稅務(wù)機關(guān)的門戶網(wǎng)站下載，或者登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，進入專項附加扣除信息采集菜單，選擇其中的任意一項專項附加扣除入口，點擊導(dǎo)入按鈕，選擇模板下載，即可下載最新的電子模板。

十四、個稅專項扣除綜合問題十四

1、個人需要向誰提交電子模板？

答：取得工資薪金所得的個人，在填寫專項附加扣除電子模板后，可以及時提交給扣繳義務(wù)人，由其在辦理工資薪金所得個人所得稅扣繳時，依據(jù)納稅人提供的專項附加扣除信息辦理稅前扣除。

2、個人何時向扣繳義務(wù)人提供電子模板？

答：個人在扣繳義務(wù)人發(fā)放工資薪金并計提個人所得稅前，向扣繳義務(wù)人填報專項附加扣除電子模板，由扣繳義務(wù)人用于計提工資薪金所得個人所得稅。

3、個人是否必須向扣繳義務(wù)人填報電子模板？

答：個人可以通過填寫電子模板，并提交給扣繳義務(wù)人，由扣繳義務(wù)人在計提工資薪金所得個人所得稅時進行扣除，也可以在年度終了后，通過匯算清繳自行申報辦理扣除。

4、個人是否還有其他途徑采集專項附加扣除信息？

答：除填寫電子模板外，個人還可以填寫紙質(zhì)報表的方式填報專項附加扣除信息。后續(xù)，稅務(wù)部門還將逐步提供更多的網(wǎng)上信息采集渠道，由納稅人填寫后，通過網(wǎng)絡(luò)傳遞給扣繳義務(wù)人，用于辦理專項附加扣除。

5、是否需要每月向扣繳單位填報電子模板？

答：個人專項附加扣除信息未變化的，每個扣除年度只需向扣繳義務(wù)人提供一次專項附加扣除信息即可，無需按月提供。

6、是否必須在年底前向扣繳義務(wù)人提供電子模板才能在次年充分享受專項附加扣除？

答：個人可以年底前向扣繳義務(wù)人提供次年辦理專項附加扣除的相關(guān)信息，也可以在扣除年度中的任意時點向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除相關(guān)信息。扣繳義務(wù)人在扣繳個人工資薪金所得個人所得稅時，可以按照截止到當(dāng)前月份的專項附加扣除累計可扣除額計算應(yīng)扣個人所得稅，亦即在扣除年度內(nèi)可以追溯扣除，使個人充分享受專項附加扣除。

如張先生的小孩在2018年11月已經(jīng)年滿三周歲，在2019年3月1日將子女教育扣除信息報送扣繳單位，子女教育每月可扣除金額為1000元，則扣繳單位可在3月8日工資發(fā)放時，計算張先生的子女教育的累計可扣除金額為3000元，可以在當(dāng)前月份個人所得稅稅前扣除。

7、填寫了電子模板，但未享受到專項附加扣除是什么原因？

答：可能存在以下原因：一是個人信息填寫不規(guī)范，導(dǎo)致信息采集失??；二是個人填寫的個人基礎(chǔ)信息與此前扣繳義務(wù)人采集的基礎(chǔ)信息不一致，導(dǎo)致專項附加扣除信息采集失??；三是由于政策理解問題，個人提供的情況不在可扣除的范圍之內(nèi)；四是電子模板提交時間晚于扣繳義務(wù)人計提工資薪金所得個人所得稅時間，在當(dāng)月未及時辦理扣除；五是扣繳義務(wù)人操作有誤，未準(zhǔn)確獲取及計算填寫可扣除額。

8、填寫了電子模板但未及時享受到專項附加扣除應(yīng)當(dāng)如何處理？

答： 可以先與扣繳義務(wù)人聯(lián)系核實相關(guān)專項附加扣除信息填報和稅款計算情況，如有問題可由扣繳義務(wù)人進行更正申報或者下一期代扣個人所得稅時調(diào)整。如存在軟件操作或者政策執(zhí)行方面的疑問，可以咨詢專業(yè)人士或者稅務(wù)機關(guān)。

9、年度中間若相關(guān)信息發(fā)生變化如何處理？

答：納稅人通過電子模板的方式向扣繳義務(wù)人報送專項附加扣除信息，納稅年度中間相關(guān)信息發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照變化后的信息及時填報專項附加扣除電子模板，并及時報送扣繳義務(wù)人。

10、扣繳義務(wù)人應(yīng)從哪個功能入口采集專項附加扣除信息？

答：在扣繳客戶端中，進入到“辦理2019年及以后的業(yè)務(wù)版面”，通過【專項附扣除信息采集】菜單，選擇導(dǎo)入或手工添加方式采集。如果當(dāng)前為“辦理2018年及以前的業(yè)務(wù)版面”，則可通過系統(tǒng)上方的【業(yè)務(wù)切換】按鈕進行切換。

個稅專項扣除APP填報篇

2019年肯定用得上！

1、個稅APP現(xiàn)在可以填報了嗎？

答：個人所得稅APP從2018年12月31日正式對外開放，廣大納稅人可通過實名認證后，可以填報專項附加扣除信息。

2、個稅APP進不去怎么辦？

答：一般來說，個稅APP進不去是因為網(wǎng)絡(luò)連接異?；蛩B接的服務(wù)正在停機維護。請先驗證手機是否能正常上網(wǎng)。如果能正常訪問其他網(wǎng)上信息，那很可能是個稅APP服務(wù)器正在停機維護。近期由于各省稅務(wù)局正在開展國地稅并庫工作，個人所得稅APP系統(tǒng)需要相應(yīng)配合停機進行數(shù)據(jù)投放工作。2018年12月22日-26日，浙江、寧波將全程停機；后續(xù)其他省市也將根據(jù)國地稅并庫工作需要進行必要的停機數(shù)據(jù)投放，具體信息詳見各省市稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站通知。個稅APP登錄頁面上也會顯示正在停機以及可恢復(fù)使用的時間，請在此時間后重新登錄。不便之處，敬請諒解。

3、個稅APP系統(tǒng)如何下載？

答：為便于廣大納稅人下載個人所得稅APP，項目組提供以下下載渠道：

（一） 蘋果 APP Store 蘋果APP Store上架應(yīng)用名為“個人所得稅”?？稍贏PP Store中搜索“個人所得稅”，點“獲取”進行下載。

（二） 安卓終端應(yīng)用

（1）各省電子稅務(wù)局掃碼下載渠道。廣大納稅人可通過各省電子稅務(wù)局入口，跳轉(zhuǎn)到自然人辦稅服務(wù)網(wǎng)站后，進行手機APP掃碼下載。

（2）各大手機應(yīng)用市場。目前已經(jīng)在華為、小米、VIVO、OPPO等應(yīng)用市場上架，應(yīng)用名為“個人所得稅”，后續(xù)會上架更多應(yīng)用市場。

廣大納稅人可以在上述應(yīng)用商店搜索 “個人所得稅”下載安裝，如應(yīng)用市場下載出現(xiàn)問題，則建議使用上述二維碼掃碼下載方式進行安裝。

4、個稅APP如何進行注冊等操作？

答：當(dāng)前，個稅APP支持以下兩種注冊模式：

（一）人臉識別認證注冊模式（此模式只支持中國大陸居民），即通過輸入居民身份證號碼和姓名，然后與公安系統(tǒng)動態(tài)人臉識別，驗證通過后再填寫賬號和手機號碼，短信驗證通過后完成注冊。

（二）大廳注冊碼注冊模式，即納稅人到任一辦稅服務(wù)大廳，經(jīng)辦稅服務(wù)廳人員驗證人證一致后，登記個人證件信息并派發(fā)注冊碼。納稅人再選擇此模式，輸入注冊碼、證件類型、證件號碼和姓名等信息，驗證通過后再填寫賬號和手機號碼，短信驗證通過后完成注冊。

5、APP端如何錄入個人專項附加扣除信息?

答：第一步，實名注冊

稅務(wù)機關(guān)將于2019年1月1日正式發(fā)布遠程辦稅端，遠程辦稅端，主要包括國家稅務(wù)總局發(fā)布的手機APP“個人所得稅”和各省電子局網(wǎng)站。大家只需要下載這些遠程辦稅端“個人所得稅”APP，通過實名注冊，獲取登錄用戶名和密碼，進入軟件操作界面，就可以看到專項附加扣除信息的填報界面了。

第二步，填寫個人所得稅專項附加扣除信息表

當(dāng)您完成“個人所得稅”APP實名注冊后，您可以按照如下步驟填報專項附加扣除信息。

①首頁選擇“我要申報專項附加扣除”

②填寫或確認基本信息

③填寫專項扣除信息

④填寫其他信息

第三步，選擇申報方式并提交個人所得稅專項附加扣除信息。

申報方式包括綜合所得年度自行申報、通過扣繳義務(wù)人申報。

①納稅人選擇申報方式為“綜合所得年度自行申報”，則直接向稅務(wù)機關(guān)提交信息，在年度自行申報時才能享受扣除，扣繳單位無法獲取到該種申報方式的專項附加扣除信息;

②納稅人選擇申報方式為“通過扣繳義務(wù)人申報”，則單位在使用扣繳端軟件時，在“專項附加扣除信息采集”模塊，選擇需要同步的專項項目，點擊【更新】，可以獲取選擇企業(yè)扣繳申報的員工的專項附加扣除信息;這種方式下，納稅人可以在預(yù)扣預(yù)繳期間享受扣除。

6、什么時候開始進行員工個稅專項扣除信息采集？

答：12月22日，國務(wù)院正式發(fā)布《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，稅務(wù)總局隨即發(fā)布《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）。相關(guān)政策發(fā)布后，納稅人可根據(jù)自身情形判斷享受專項附加扣除的條件和范圍，通過填報紙質(zhì)或電子《專項附加扣除信息表》向扣繳義務(wù)人報送專項附加扣除信息，或使用后續(xù)稅務(wù)機關(guān)上線的遠程客戶端，通過手機APP、WEB網(wǎng)頁、電子稅務(wù)局等方式便捷辦理。

7、專項附加扣除信息采集的方法有哪些？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2018年第60號）：

第十九條 納稅人可以通過遠程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機關(guān)報送個人專項附加扣除信息。

第二十條 納稅人選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項附加扣除的，按下列規(guī)定辦理：

（一）納稅人通過遠程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報送專項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。

（二）納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報時提交給主管稅務(wù)機關(guān)?！犊鄢畔⒈怼窇?yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?

第二十一條 納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報時享受專項附加扣除的，既可以通過遠程辦稅端報送專項附加扣除信息，也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》（一式兩份）報送給匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)。

報送電子《扣除信息表》的，主管稅務(wù)機關(guān)受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機關(guān)留存；報送紙質(zhì)《扣除信息表》的，納稅人簽字確認、主管稅務(wù)機關(guān)受理簽章后，一份退還納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機關(guān)留存。

8、個稅?？垭娮幽０迥睦锵螺d？

答：可以從各地稅務(wù)機關(guān)的門戶網(wǎng)站下載，或者登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，進入專項附加扣除信息采集菜單，選擇其中的任意一項專項附加扣除入口，點擊導(dǎo)入按鈕，選擇模板下載，即可下載最新的電子模板。

9、什么情況下需要填寫專項附加扣除電子模板？

答：個人需要辦理符合稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除的，可以填寫專項附加扣除電子模板。

10、專項附加扣除證明怎么提交？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2018年第60號）第十九條：納稅人可以通過遠程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機關(guān)報送個人專項附加扣除信息。

個稅專項扣除自然人申報篇

事關(guān)每個人！

1、個人專項附加扣除是否需要填報相關(guān)扣除信息？

答：納稅人享受專項附加扣除，應(yīng)當(dāng)按照享受的專項附加扣除項目，填報《個人所得稅專項附加扣除信息表》相應(yīng)欄次內(nèi)容。

2、專項附加扣除中，扣繳義務(wù)人如何為納稅人辦理扣繳申報？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2018年第60號）

第五條 扣繳義務(wù)人辦理工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人報送的《個人所得稅專項附加扣除信息表》為納稅人辦理專項附加扣除。

納稅人年度中間更換工作單位的，在原單位任職、受雇期間已享受的專項附加扣除金額，不得在新任職、受雇單位扣除。原扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自納稅人離職不再發(fā)放工資薪金所得的當(dāng)月起，停止為其辦理專項附加扣除。

第九條 納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項附加扣除的，應(yīng)當(dāng)于每年12月份對次年享受專項附加扣除的內(nèi)容進行確認，并報送至扣繳義務(wù)人。納稅人未及時確認的，扣繳義務(wù)人于次年1月起暫停扣除，待納稅人確認后再行辦理專項附加扣除。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)將納稅人報送的專項附加扣除信息，在次月辦理扣繳申報時一并報送至主管稅務(wù)機關(guān)。

3、自然人申報管理系統(tǒng)申報密碼在哪里獲?。可陥竺艽a忘記如何處理？

答：扣繳客戶端的申報密碼在企業(yè)第一次申報時可自行設(shè)置，也可從大廳獲取密碼，如忘記密碼，需到大廳進行重置密碼。

手機APP和網(wǎng)頁WEB端的納稅人忘記密碼時，可點擊登錄頁面【找回密碼】功能，通過身份證號碼和預(yù)留手機號進行重置。若遇特殊情況無法找回密碼的，請攜帶有效身份證件至就近辦稅服務(wù)廳進行密碼重置。

4、如何下載新版自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端？

答：在各地電子稅務(wù)局網(wǎng)站可以下載新版扣繳客戶端，原扣繳客戶端用戶，可以通過本地直接下載升級。

5、如果扣繳義務(wù)人不接受納稅人提交的專項附加扣除資料怎么辦？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2018年第60號）第二十四條：納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。

6、請問企業(yè)是否要留存員工個人所得稅專項扣除的資料？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2018年第60號）第二十條第二款：納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報時提交給主管稅務(wù)機關(guān)。《扣除信息表》應(yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?

納稅人辦理專項附加扣除的其他有關(guān)資料，由納稅人留存?zhèn)洳椤?

7、員工提供的信息，企業(yè)怎么核實是否真實？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）第二十四條和第二十五條，納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕，也不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息。

但扣繳義務(wù)人根據(jù)其所掌握信息，發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實際情況不符，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)報告，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時處理。

8、納稅人怎么提供專項附加扣除信息數(shù)據(jù)？網(wǎng)站還是現(xiàn)場提交？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）第十九條，納稅人可以通過遠程辦稅端（手機APP、WEB網(wǎng)頁、電子稅務(wù)局）、電子或者紙質(zhì)報表向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機關(guān)報送個人專項附加扣除信息。

扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機關(guān)鼓勵并引導(dǎo)納稅人采用遠程辦稅端報送信息。

9、納稅人可以不提供專項附加扣除資料給企業(yè)，到時自行申報扣除嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）第十九條，納稅人可以通過遠程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報表等方式向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機關(guān)報送個人專項附加扣除信息。納稅人既可以選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項附加扣除，也可以選擇年度終了后向稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳申報時享受專項附加扣除。

10、如果自然人是直接提交專項扣除材料給分局，那么分局會把資料再傳給扣繳義務(wù)人嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）第十九條，納稅人可以采取多種形式向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機關(guān)報送個人專項附加扣除信息。納稅人既可以選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項附加扣除，也可以選擇年度終了后向稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳申報時享受專項附加扣除。直接在稅務(wù)機關(guān)辦理專項附加扣除的，稅務(wù)機關(guān)不會再告知扣繳義務(wù)人相關(guān)個人專項附加扣除信息。

專項扣除綜合問題

一、個稅專項扣除住房租金綜合問題

1、住房租金專項附加扣除方是按照每月1500元定額扣除嗎？

答：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；

（二）除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

2、住房租金要求留存?zhèn)洳榈暮贤?，有模板格式要求嗎?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）第十五條的規(guī)定，納稅人享受住房租金專項附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號碼或者出租方單位名稱及納稅人識別號（社會統(tǒng)一信用代碼）、租賃起止時間等信息。

留存?zhèn)洳榈淖》孔赓U合同或協(xié)議，并無統(tǒng)一的模板要求，納稅人應(yīng)參照以上規(guī)定，簽訂真實的租賃合同或協(xié)議，完整披露以上信息。

3、夫妻同時有大病醫(yī)療支出，想全部都在男方扣除，扣除限額是否按16萬？

答：夫妻兩人同時有符合條件的大病醫(yī)療支出，可以選擇都在男方扣除，每人最高扣除限額為8萬元。

4、大病醫(yī)療專項附加扣除的扣除方式是怎樣的？

答：對大病醫(yī)療扣除設(shè)定扣除金額上限，采取限額內(nèi)據(jù)實扣除方式。

5、大病醫(yī)療專項附加扣除何時扣除？

答：在次年3月1日至6月30日匯算清繳時扣除。

6、納稅人配偶、子女的大病醫(yī)療支出是否可以在納稅人稅前扣除？

答：納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，按規(guī)定分別計算扣除額。

7、納稅人父母的大病醫(yī)療支出，是否可以在納稅人稅前扣除？

答：目前未將納稅人的父母納入大病醫(yī)療扣除范圍。

8、享受大病醫(yī)療專項附加扣除時，納稅人需要注意什么？

答：納稅人日?？床r，應(yīng)當(dāng)注意留存醫(yī)療服務(wù)收費相關(guān)票據(jù)原件（或復(fù)印件）備查，同時，可以通過醫(yī)療保障部門的醫(yī)療保障管理信息系統(tǒng)查詢本人上一年度醫(yī)藥費用情況。納稅人在年度匯算清繳時填報相關(guān)信息申請退稅。納稅人需留存醫(yī)療服務(wù)收費相關(guān)票據(jù)復(fù)印件備查。

9、贍養(yǎng)老人扣除要滿足什么條件？

答：納稅人贍養(yǎng)一位及以上年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母的贍養(yǎng)支出，可以稅前扣除。

10、如果為非獨生子女，贍養(yǎng)老人項目與兄弟姐妹應(yīng)如何分攤扣除？

答：納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

二、個稅專項扣除住房租金綜合問題

1、一個月同時租住兩處住房或者年度中間換租住造成中間有重疊租賃月份的情況，如何填寫？

答：一個月同時租住兩處住房的，只能填寫一處；中間月份更換租賃住房的，不能填寫兩處租賃日期有交叉的租賃住房信息。

如果此前已經(jīng)填報過住房租賃信息的，只能填寫新增租賃信息，且必須晚于上次已填報的住房租賃期止所屬月份。確需修改已填報信息的，需聯(lián)系扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端修改。

2、員工宿舍可以扣除嗎？

答：如果個人不付費，不得扣除。如果本人付費，可以扣除。

3、某些行業(yè)員工流動性比較大，一年換幾個城市租賃住房，或者當(dāng)年度一直外派并在當(dāng)?shù)刈夥孔?，是否支持該項專項附加扣除?

答：對于為外派員工解決住宿問題的，不應(yīng)扣除住房租金。對于外派員工自行解決租房問題的，對于一年內(nèi)多次變換工作地點的，個人應(yīng)及時向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機關(guān)更新專項附加扣除相關(guān)信息，允許一年內(nèi)按照更換工作地點的情況分別進行扣除。

4、住房租金支出扣除“主要工作城市”的范圍，某市下屬縣有住房，到該市區(qū)工作的租房支出能否享受扣除？

答：“主要工作地”的填寫，納稅人可通過電子模板中的城市列表中下拉選擇。納稅人或其配偶在“主要工作地”有住房的，不可以再填報住房租金扣除。

5、租房租金怎么扣除？

答：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；

（二）除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

6、住房租金專項附加扣除如何扣除？需要提供什么材料？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）的相關(guān)規(guī)定，納稅人享受住房租金專項附加扣除，應(yīng)當(dāng)通過遠程辦稅端或電子模板填報《個人所得稅專項附加扣除信息表》，在月度預(yù)扣預(yù)繳時報送給扣繳義務(wù)人或者年度終了后報送給主管稅務(wù)機關(guān)，完整錄入主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號碼或者出租方單位名稱及納稅人識別號（社會統(tǒng)一信用代碼）、租賃起止時間等信息（納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號碼等信息），即可享受住房租金專項附加扣除。注意留存扣繳義務(wù)人簽章的《個人所得稅專項附加扣除信息表》紙質(zhì)件，同時將住房租賃合同或協(xié)議等資料留存?zhèn)洳椤?

7、住房租金專項附加扣除中，享受扣除需要保存哪些資料？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2018年第60號）第十五條：納稅人享受住房租金專項附加扣除，需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房租賃合同或協(xié)議等資料。

8、個人所得稅改革后，住房租金是否可以扣除？

答：個人所得稅改革后，納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照1500元、1100元、800元三檔標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

9、個人的工作城市與實際租賃房產(chǎn)地不一致，是否符合條件扣除住房租賃支出？

答：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)定額扣除住房租金專項附加扣除。

10、兩人合租住房，住房租金支出扣除應(yīng)如何操作？

答：根據(jù)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第十九條，住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人扣除。因此，合租租房的個人，若都與出租方簽署了規(guī)范租房合同，可根據(jù)租金定額標(biāo)準(zhǔn)各自扣除。

三、個稅專項扣除繼續(xù)教育、住房貸款等綜合問題

1、學(xué)歷（學(xué)位）教育，是否最后沒有取得學(xué)歷（學(xué)位）證書也可以扣48個月？

答：憑學(xué)籍信息扣除，不考察最終是否取得證書，最長扣除48個月。

2、如果可以，48個月后，換一個專業(yè)就讀（屬于第二次繼續(xù)教育），還可以繼續(xù)扣48個月？

答：納稅人48個月后，換一個新的專業(yè)學(xué)習(xí)，可以重新按第二次參加學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育扣除，還可以繼續(xù)扣48個月。

3、假如我在2019年取得兩個技能人員職業(yè)資格證書，可以享受多少錢的繼續(xù)教育扣除?

答：根據(jù)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》規(guī)定，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，可以在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。因此，您在一個納稅年度中取得多個技能人員職業(yè)資格證書，也按照3600元的定額扣除。

4、住房貸款利息專項附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是怎樣規(guī)定的？

答：在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。

5、住房貸款利息和住房租金扣除可以同時享受嗎？

答：不可以。納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

6、個稅住房貸款利息可以專項附加扣除，怎么確定是首套住房貸款？

答：住房貸款利息專項附加扣除辦法中所稱的首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。實際操作中，納稅人可咨詢所貸款的銀行。

7、住房貸款利息怎么扣除？

答：納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

8、如果夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，那么夫妻雙方如何分攤扣除？

答：夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%，具體扣除方式在一個年度內(nèi)不得變更。

9、住房貸款利息專項扣除從什么時候開始實施，1月1日后取得工資可以扣嗎？

答：專項附加扣除自2019年1月1日起施行，2019年1月1日后取得的工資、薪金所得，符合條件的可以依法享受專項附加扣除。

10、首套住房貸款的定義是什么？

答：首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

四、個稅專項扣除繼續(xù)教育綜合問題

1、繼續(xù)教育專項附加扣除該如何申報？

答：根據(jù)《辦法》規(guī)定，對技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，采取憑證書信息定額扣除方式。納稅人在取得證書后向扣繳義務(wù)人提供姓名、納稅識別號、證書編號等信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)扣除。也可以在年終向稅務(wù)機關(guān)提供資料，通過匯算清繳享受扣除。

2、繼續(xù)教育專項附加扣除方式是什么？

答：對學(xué)歷繼續(xù)教育，采取憑學(xué)籍信息定額扣除方式。納稅人向扣繳義務(wù)人提供姓名、納稅識別號、學(xué)籍、考籍等信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)扣除，也可以在年終向稅務(wù)機關(guān)提供資料，通過匯算清繳享受扣除。

3、學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出，可在多長期限內(nèi)扣除？

答：在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，但同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。

4、納稅人因病、因故等原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假是否連續(xù)計算？

答：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。48個月包括納稅人因病、因故等原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假期連續(xù)計算。

5、納稅人享受繼續(xù)教育專項附加扣除需保存哪些資料？

答：納稅接受學(xué)歷繼續(xù)教育，不需保存相關(guān)資料。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。

6、沒有證書的興趣培訓(xùn)費用可扣除嗎？

答：目前，繼續(xù)教育專項附加扣除的范圍限定學(xué)歷繼續(xù)教育、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，上述培訓(xùn)之外的花藝等興趣培訓(xùn)不在稅前扣除范圍內(nèi)。

7、納稅人終止繼續(xù)教育是否需要報告？

答：納稅人終止繼續(xù)教育，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)變化信息告知扣繳義務(wù)人或稅務(wù)機關(guān)。

8、填報繼續(xù)教育支出需要符合什么條件？

答：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的條件需要扣除年度內(nèi)在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）教育。職業(yè)資格繼續(xù)教育需要在扣除年度取得職業(yè)資格或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格相關(guān)證書。

9、同時接受多個學(xué)歷繼續(xù)教育或者取得多個專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書，是否均需要填寫？

答：只填寫其中一條即可。因為多個學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育不可同時享受，多個職業(yè)資格繼續(xù)教育不可同時享受。

10、學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育與職業(yè)資格繼續(xù)教育可以同時享受嗎？

答：可以。

五、個稅專項扣除子女教育綜合問題

1、一個扣除年度中，同一子女因升學(xué)等原因接受不同教育階段的全日制學(xué)歷教育如何填寫？

答：可以分兩行，分別填寫前后兩個階段的受教育情況。

2、不同的子女，父母間可以有不同的扣除方式嗎？

答：可以。對不同子女，可以在父母間有不同的扣除比例，扣除比例只能為50%：50%，以及100%：0。其中一方為100%的，另一方無需采集該子女的專項附加扣除信息。

3、對于寒暑假是否中斷享受？

答：不中斷享受。只要納稅人不填寫終止受教育時間，當(dāng)年一經(jīng)采集，全年不中斷享受。

4、對于存在離異重組等情況的家庭子女而言，該如何享受政策？

答：由子女父母雙方協(xié)商決定。一個孩子總額不能超過1000元/月，扣除人不能超過2個。

5、子女教育費怎么扣除？

答：按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

6、新的個人所得稅專項附加扣除中子女教育扣除的標(biāo)準(zhǔn)是多少？夫妻雙方如何分攤扣除？

答：子女教育扣除的標(biāo)準(zhǔn)為：每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。

7、我不是孩子親生父母，但是承擔(dān)了他的撫養(yǎng)和教育義務(wù)，這種情況下我可以享受子女教育扣除嗎?

答：一般情況下，父母負有撫養(yǎng)和教育未成年子女的義務(wù)，可依法享受子女教育扣除;對情況特殊、未由父母撫養(yǎng)和教育的未成年子女，相應(yīng)的義務(wù)會轉(zhuǎn)移到其法定監(jiān)護人身上。

因此，假如您是孩子的法定監(jiān)護人，對其負有撫養(yǎng)和教育的義務(wù)，您就可以依法申報享受子女教育扣除。

8、碩士研究生、博士研究生教育屬于子女教育還是繼續(xù)教育，由誰扣除?

答：屬于全日制學(xué)歷教育的碩士研究生、博士研究生，由其父母按照子女教育進行扣除；屬于非全日制的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，由納稅人本人按照繼續(xù)教育扣除。

9、繼續(xù)教育專項附加扣除的扣除范圍是怎么規(guī)定的？

答：（1）納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。

（2）納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

10、繼續(xù)教育專項附加扣除的扣除主體是誰？

答：（1）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出由接受教育的納稅人本人扣除。

（2）大學(xué)本科及以下的學(xué)歷繼續(xù)教育可以由接受教育的本人扣除，也可以由其父母按照子女教育扣除，但對于同一教育事項，不得重復(fù)扣除。

六、個稅專項扣除子女教育綜合問題

1、子女滿3周歲，但未入幼兒園的，是否需要填寫就讀學(xué)?；蛘呔妥x國家（地區(qū)）？

答：需要填寫。如果不填寫，將可能導(dǎo)致此條信息之后信息采集失敗，影響個人享受專項附加扣除。子女處于滿3周歲至小學(xué)入學(xué)前的學(xué)前教育階段，但確實未接受幼兒園教育的，仍可享受子女教育扣除，就讀學(xué)校可以填寫“無”。

2、是否必須在子女滿3周歲之后才能填寫？

答：本扣除年度內(nèi)子女即將年滿3周歲的，可以在子女滿3周歲之前提前填寫報送相關(guān)信息，子女滿三周歲的當(dāng)月即可享受子女教育專項附加扣除，無須待子女實際年滿3周歲之后填報。

3、子女已經(jīng)不再接受全日制學(xué)歷教育的是否可以填報子女教育專項附加扣除？

答：不可以。子女已經(jīng)不再接受全日制學(xué)歷教育的已不符合子女教育專項附加扣除的相關(guān)規(guī)定，無需填寫相關(guān)信息。

4、子女教育費專項扣除從什么時候開始實施，1月1日后取得工資可以扣嗎？

答：專項附加扣除自2019年1月1日起施行，2019年1月1日后取得的工資、薪金所得，符合條件的可以依法享受專項附加扣除。

5、子女教育扣除支出是否需要留存資料？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）第十二條，享受子女教育附加扣除的，納稅人應(yīng)當(dāng)填報配偶及子女的姓名、身份證件類型及號碼、子女當(dāng)前受教育階段及起止時間、子女就讀學(xué)校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。在境內(nèi)就讀的，稅務(wù)機關(guān)可以獲取教育部門的學(xué)籍信息，納稅人不需留存資料備查。子女在境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等境外教育佐證資料。

6、子女教育的扣除主體是誰？

答：子女教育的扣除主體是子女的法定監(jiān)護人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護人的，比照執(zhí)行。

7、監(jiān)護人不是父母可以扣除嗎？

答：可以，前提是確實擔(dān)任未成年人的監(jiān)護人。

8、子女的范圍包括哪些？

答：子女包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女。也包括未成年但受到本人監(jiān)護的非子女。

9、子女教育的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？

答：按照每個子女每年12000元（每月1000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

10、子女教育的扣除在父母之間如何分配？

答：父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，即一人每月1000元扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，即一人每月500元扣除。只有這兩種分配方式。