中國是一個大的人情社會，不論是平時交際還是商業(yè)活動，禮品是必不可少的存在。畢竟禮多人不怪。那么送給客戶的禮品會涉及哪些稅？接下來就一起看看吧！

　　企業(yè)所得稅政策規(guī)定：

 

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

 

　　國稅函（2008828號，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

 

　?。ㄒ唬┯糜谑袌鐾茝V或銷售；

 

　?。ǘ┯糜诮浑H應(yīng)酬；

 

　?。ㄈ┯糜诼毠お剟罨蚋＠?；

 

　?。ㄋ模┯糜诠上⒎峙洌唬ㄎ澹┯糜趯ν饩栀洠?

 

　?。┢渌淖冑Y產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

 

　　國家稅務(wù)總局公告2016年第80號，企業(yè)發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函（2008）828號）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。

 

　　個人所得稅政策規(guī)定：

 

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》(財政部   稅務(wù)總局公告2019年第74號)規(guī)定，自2019年1月1日起，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

 

　　具體問題具體分析。如果是抽獎，屬于偶然所得，需要扣繳個人所得稅。

 

　　增值稅政策規(guī)定：

 

　　自產(chǎn)情況：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（以下簡稱細則）第四條第五項規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費應(yīng)視同銷售貨物。

 

　　第十六條納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

 

　?。ㄒ唬┌醇{稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

 

　?。ǘ┌雌渌{稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

 

　?。ㄈ┌唇M成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

 

　　組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額。

 

　　公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

 

　　外購情況：根據(jù)條例第十條第一項規(guī)定，用于集體福利或者個人消費的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，乙公司將外購的月餅送給員工如果取得了抵扣憑證則不得抵扣進項稅額，如果已認證抵扣，需要作進項轉(zhuǎn)出。

 

　　那么，外購月餅的專票如何抵扣呢？

 

　　小編認為，可以和本企業(yè)產(chǎn)品搭配的，這樣可以名正言順?biāo)徒o客戶了，還可以進項稅抵扣，這是節(jié)日促銷活動。

 

　　也可以按照外購價格確認銷售收入就可以抵扣不用轉(zhuǎn)出了。

 

　　問題：如果是員工福利為啥要專票呢還要轉(zhuǎn)出，普票不就好了？

 

　　答案：增值稅普通發(fā)票，是將除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具和管理，也就是說一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等，俗稱“一機多票”。

 

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