納稅義務(wù)人（對(duì)誰(shuí)征稅）

征稅對(duì)象（對(duì)什么征稅）

稅率（征多少）

注意：想把握住任何一個(gè)稅種，都要從三要素入手。

今天我們首先回溫一下企業(yè)所得稅到底是對(duì)誰(shuí)征稅？ 【納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅人”）】

一、企業(yè)所得稅納稅人的構(gòu)成：納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅人”）

■ 境內(nèi)成立的法人企業(yè)或組織

■ 境外成立的企業(yè)或組織

境外成立但活動(dòng)于境內(nèi)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)

境外主體在境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所

有來(lái)源于境內(nèi)所得的境外企業(yè)或組織

針對(duì)上述構(gòu)成，企業(yè)所得稅納稅人分成以下兩類(lèi)：

居民企業(yè)：無(wú)限的納稅義務(wù)

非居民企業(yè)：有限的納稅義務(wù)

二、企業(yè)所得稅納稅人

居民納稅人

（1）境內(nèi)依法成立的企業(yè)（法人）

（2）在境內(nèi)有實(shí)際管理機(jī)構(gòu)的企業(yè)（跨國(guó)）

對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性控制。

非居民納稅人

（1）境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（跨國(guó)）

具體表現(xiàn)為：

■ 管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)。

■ 工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所。

■ 提供勞務(wù)的場(chǎng)所。

■ 從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所。

■ 其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

（2）有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的境外企業(yè)

三、征稅對(duì)象：企業(yè)所得

■ 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

■ 其他所得：如獲得捐贈(zèng)的所得

■ 清算所得：企業(yè)兼并、分立等過(guò)程計(jì)算的所得

針對(duì)納稅人的不同，企業(yè)所得又可以作如下劃分：