關鍵詞：內(nèi)部控制；問題；對策

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的概念

企業(yè)內(nèi)部控制是在一定的條件下，為了達到企業(yè)既定管理目標，充分利用各種資源，提高經(jīng)營效率，而在單位內(nèi)部實施的各種管控的措施。內(nèi)部控制的五要素: 第一，內(nèi)部環(huán)境。一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)和發(fā)展戰(zhàn)略等。第二，風險評估。包括目標設定、風險識別、風險評估、風險應對。第三，控制活動?？刂拼胧?、業(yè)務控制和財務控制。第四，信息與溝通。確保信息在企業(yè)內(nèi)部之間、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。創(chuàng)建反舞弊機制健全、溝通順暢、及利用信息化程度。第五，內(nèi)部監(jiān)督。評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷， 應當及時加以改進。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

現(xiàn)階段，內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管控的合法合規(guī)，提高經(jīng)營效率，促進企業(yè)健康發(fā)展的戰(zhàn)略。為加強內(nèi)部控制對會計業(yè)務監(jiān)督，并加強內(nèi)部審計控制點，有效地將不相容崗位職能分開進行相互監(jiān)督，有助于消除風險，有助于發(fā)展健康的市場經(jīng)濟。

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，在實際工作中發(fā)揮著越來越重要的作用，在企業(yè)的不斷發(fā)展中的地位也越來越高，內(nèi)部控制制度是否健全對一個企業(yè)經(jīng)營的成敗起著關鍵性的作用。因此，企業(yè)建立科學的內(nèi)部控制制度是企業(yè)競爭力的必然需要，也是企業(yè)加強自身經(jīng)營管理的必然需要，也是保證會計信息真實性準確性的披露的必然需要，最終為企業(yè)的未來防范風險、創(chuàng)造價值。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，公司間的競爭越來越強， 內(nèi)部控制本身作為一項戰(zhàn)略性、全局性和長期性的系統(tǒng)化開展工程，對企業(yè)發(fā)展意義重大，應當引起管理者高度重視。然而事實上某些企業(yè)為了超常規(guī)發(fā)展或獲得超額利益，重業(yè)務，輕財務，忽視企業(yè)內(nèi)部控制管理等問題，嚴重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。目前企業(yè)內(nèi)部控制主要存在以下問題。

（一）企業(yè)的管理層忽視內(nèi)部控制制度建設

首先，雖然有些企業(yè)建立了的內(nèi)部控制管理體系，但未能充分實施，內(nèi)部控制工作企業(yè)中的高層管理人員側(cè)重關注企業(yè)的規(guī)模和利潤。對于一個企業(yè)的內(nèi)部控制來說，其主要表現(xiàn)形式上是對企業(yè)的先進思想進行合理的灌輸，讓管理層予以重視。其次，在企業(yè)的日常管理過程中，企業(yè)沒有建立完整、有效的內(nèi)部控制體系。好多企業(yè)往往把企業(yè)如何盈利放在首位，內(nèi)部控制意識薄弱。企業(yè)基本都會將內(nèi)部控制工作認為是財務部門的事，財務人員在這樣的背景下，只能被動處理，會影響整個企業(yè)的內(nèi)部控制工作有效持續(xù)開展。

（二）企業(yè)的內(nèi)部控制制度考核機制不完善

首先，企業(yè)內(nèi)部對業(yè)務部門的考核機制力度不強，會使企業(yè)的經(jīng)營風險加大且企業(yè)運作效率降低。其次，企業(yè)重業(yè)務，輕財務，一旦內(nèi)部控制出問題，第一個追責的是財務部門，而不是嚴厲追究源頭的業(yè)務部門，讓整個企業(yè)的內(nèi)部控制在業(yè)務面前失效，企業(yè)忽視根源問題。最后，不完善的內(nèi)部控制缺少公平合理的考核機制，長期以往會使企業(yè)出現(xiàn)腐敗貪污喪失競爭力。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制缺少專業(yè)型的人才

第一，因企業(yè)對內(nèi)部控制管理重視不足的緣故，所以欠缺專業(yè)型的內(nèi)部控制管理人才，由財務部門負責兼管的內(nèi)部控制工作，不具備足夠的專業(yè)性。第二，由于未能全面、徹底執(zhí)行內(nèi)部控制工作的緣故，內(nèi)部控制管理模式無法發(fā)揮應有的效用，企業(yè)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的監(jiān)督指導力度不足，造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風險擴大，嚴重影響了企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。第三，往往企業(yè)財務人員兼管內(nèi)部控制，其自身的專業(yè)素質(zhì)水平存在不足。最后，在內(nèi)部控制工作的落實過程中，很多企業(yè)做不到讓專業(yè)人員做專業(yè)的事，往往專業(yè)型的內(nèi)部控制管理人才才能設計和完善出有效的內(nèi)部控制指導，但在具體實施環(huán)節(jié)，非專業(yè)人員無法做到更有效對經(jīng)濟業(yè)務和事項做出的判斷與分析。

（四）內(nèi)部控制的監(jiān)督部門不到位

首先，大多數(shù)企業(yè)都沒有將內(nèi)部控制監(jiān)督工作貫徹落實，甚至獨立的內(nèi)部控制監(jiān)督管理部門都沒有，是由企業(yè)財務人員負責內(nèi)部控制監(jiān)督工作的兼管。在企業(yè)管理權威和“人情關系”的壓力下，具體的管理活動開展基本選擇敷衍了事的方法，造成監(jiān)督管理制度的實施受到阻礙，并影響了預期管理效果的實現(xiàn)。其次，雖然有個別企業(yè)成立了內(nèi)部控制審計部門，但卻依舊是企業(yè)財務部門負責兼管。最后，雖設置了內(nèi)審機構(gòu)但流于形式，審計人員在監(jiān)督活動的獨立性受到限制，同樣阻礙了審計管理部門應有功效的發(fā)揮，無法起到必要的監(jiān)督控制功能。

（五）內(nèi)部控制的風險防控缺失

企業(yè)內(nèi)部控制需要對風險進行有效識別、評估、預警和應對等。由管理層實施應用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，去識別可能會影響企業(yè)的潛在事件，通過內(nèi)控風險使不利因素控制在企業(yè)的可承受范圍之內(nèi)，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證。

現(xiàn)實情況中企業(yè)整體控制力不足，以致于產(chǎn)生大量財務漏報，揮之不去的頑疾，成為腐蝕公司的“壞利潤”，嚴重阻礙了公司的健康發(fā)展。財務漏報產(chǎn)生于整體工作中，一定程度影響與商家常誠信經(jīng)營，一定程度上形成潛在虧損風險。

三、加強企業(yè)內(nèi)部控制的對策

對于企業(yè)內(nèi)部控制，制定相關的控制程序和措施，提高企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，保護企業(yè)的資產(chǎn)安全，降低企業(yè)風險。必須解決企業(yè)內(nèi)部控制問題，所以加強企業(yè)內(nèi)部控制的對策勢在必行。

（一）加強企業(yè)的管理層內(nèi)部控制制度建設

當前市場經(jīng)濟中，應該確立并完善好企業(yè)的內(nèi)部控制制度的框架，這也是企業(yè)在發(fā)展過程中有效規(guī)避經(jīng)營風險的重要措施，在這個基礎上才能夠更好地進行內(nèi)部控制的制度建設。首先，在企業(yè)的內(nèi)部控制建設中，只有在前期階段積極宣傳內(nèi)部控制管理企業(yè)文化與獎懲機制，讓每個部門每個員工都知情，才能在中后期落實企業(yè)的內(nèi)部控制制度更好的貫徹，從而進一步深化企業(yè)的風險管控工作，只有將企業(yè)內(nèi)部控制的制度和體系在現(xiàn)有的基礎上進行不斷的完善，才能夠促進企業(yè)在激烈的市場競爭中更好地發(fā)展，降低在經(jīng)營中的相關風險，促使企業(yè)高效提升整體管理水平。其次，在建設企業(yè)的內(nèi)部控制過程中，企業(yè)要不斷修訂完善內(nèi)部控制方案，保障內(nèi)部控制制度的順利執(zhí)行；通過加強對全體內(nèi)部員工的宣導，使得全員能夠在工作中自覺地監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營活動，使得企業(yè)經(jīng)濟活動中的每個環(huán)節(jié)都能夠具有相應的人員監(jiān)督，從而規(guī)避一些官僚腐敗違法的行為，同時企業(yè)員工在進行監(jiān)督的過程中也能夠及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的不足，從而提出一些改進的建議，使得企業(yè)的內(nèi)部控制機制更加的完善。最后，企業(yè)也能夠根據(jù)不同的崗位需求制定相關的考核標準，明確相關崗位人員的職責，建立一套行之有效的獎懲機制，從而使得內(nèi)部每位員工的積極參與，內(nèi)部控制決不僅僅是財務部門的事，是整個公司的大事，每個員工持續(xù)傳承企業(yè)內(nèi)部控制每項工作，才能讓企業(yè)能夠健康持續(xù)生存且有競爭力。

（二）健全完善激勵和考核制度

首先，企業(yè)健全激勵和考核機制，讓業(yè)務部門的每個成員可以對自己的工作內(nèi)容、工作權限與工作職責深層次的了解， 而且也使得各個部門之間準確了解自己的部門工作內(nèi)容、工作職責以及所擁有的權限，不得越權，出現(xiàn)內(nèi)部控制問題究根源嚴厲追責。其次，讓全員明白內(nèi)部控制不僅僅是財務的事，是整個企業(yè)各部門各崗位的事。最后，如全員不清楚自身職責，內(nèi)部控制實施將會失效，相反，可以使得員工與員工、部門與部門之間權責分明，獎懲分明，在日常工作中銜接更為有效，切實提升企業(yè)內(nèi)部控制激勵和考核制度的實施效果。

（三）加大力度培養(yǎng)與引進內(nèi)部控制管理專業(yè)型的人才

目前經(jīng)濟條件下的企業(yè)，在完善內(nèi)部控制管理過程中，專業(yè)的管理人才發(fā)揮著重要的作用。首先，企業(yè)需要加大技術型專業(yè)人才的引進力度，構(gòu)建專業(yè)化內(nèi)部控制管理隊伍。其次，企業(yè)不僅定期對財務人員開展相關的職業(yè)技能和專業(yè)知識的培訓工作，企業(yè)更需對管理人員定期開展專業(yè)及管理知識培訓活動，促進管理人員職業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)能力的提升。最后，才能有效提升整體人員的專業(yè)性素養(yǎng)，使企業(yè)內(nèi)部控制全方位有效實施管控。

（四）落實內(nèi)部控制審計監(jiān)督和外部審計監(jiān)督結(jié)合功能

首先，企業(yè)需要著重關注內(nèi)部控制審計監(jiān)督作用，引進具備專業(yè)勝任能力的審計人員，成立獨立內(nèi)部控制審計部門，發(fā)揮審計監(jiān)督功能，內(nèi)部控制審計工作有計劃的開展，從而規(guī)避企業(yè)腐敗舞弊等違法的經(jīng)濟問題和內(nèi)部控制的管理問題。其次，企業(yè)應當圍繞審計結(jié)果整改開展工作，為后期規(guī)避風險提供依據(jù)，也為企業(yè)自身規(guī)范經(jīng)營提供保障。最后，企業(yè)也可以利用外部審計，充公利用內(nèi)外審計結(jié)合監(jiān)督模式，聘請專業(yè)的會計師負責審計企業(yè)財務狀況，充分發(fā)揮內(nèi)部控制審計結(jié)合外部審計的審計監(jiān)督的功能，一致提升和發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督功能，為企業(yè)的健康成長提供充份的保障。

（五）完善風險防控

針對企業(yè)財務漏報的風險，采取以下措施：第一，月度例會進行全員宣貫，明確要求，提升各崗位的職業(yè)能力參與到細節(jié)管控，過程管控。第二，不斷的檢核，及時暴露問題、及時解決，各部門各崗位全員參與管控。第三，從上到下的重視，各級各部門人員嚴以律己，簽訂誠信協(xié)議書。第四，一旦出現(xiàn)漏報，落實考核機制。企業(yè)不怕有風險，就怕沒有一雙雙慧眼識別風險，及時反應把企業(yè)損失降到最低。

四、結(jié)語