一、財(cái)務(wù)監(jiān)督概念

財(cái)務(wù)監(jiān)督是運(yùn)用單一或系統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的觀察、判斷、建議和督促。它通常具有較明確的目的性，能督促企業(yè)各方面的活動(dòng)合乎程序與合乎要求，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的合法化管理行為的科學(xué)化。它是公共組織財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，也是國(guó)家財(cái)政監(jiān)督的基礎(chǔ)，它對(duì)于規(guī)范公共組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)，嚴(yán)格財(cái)務(wù)制度及財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改善公共組織財(cái)務(wù)管理工作，保證收支預(yù)算的實(shí)現(xiàn)具有重要意義。

二、財(cái)務(wù)監(jiān)督適用

①通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)對(duì)供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售諸活動(dòng)的監(jiān)督。

②通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的監(jiān)督。

③通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和整體素質(zhì)的監(jiān)督。

財(cái)務(wù)監(jiān)督的目的在于督促財(cái)務(wù)活動(dòng)符合國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)文革、制度的規(guī)定，揭露財(cái)務(wù)活動(dòng)中的弊端和違法行為，威懾和制約不法行為，保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的軌運(yùn)行；促進(jìn)企業(yè)資源的合理配置和有效利用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

財(cái)務(wù)監(jiān)督一般分為三個(gè)工作階段：

（1）準(zhǔn)備階段。主要工作包括確定檢查對(duì)象、內(nèi)容和任務(wù)，組織檢查人員，安排檢查時(shí)間。

（2）實(shí)施階段。主要工作包括搜集資料、了解情況、檢查取證。

（3）總結(jié)階段。主要工作包括整理檢查資料、編寫檢查報(bào)告。

進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，普遍采用調(diào)查詢問(wèn)有關(guān)人員，審閱財(cái)務(wù)文件，核對(duì)賬簿、報(bào)表，統(tǒng)計(jì)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等方法。

三、財(cái)務(wù)監(jiān)督作用

財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用是指在對(duì)公共組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的過(guò)程中所產(chǎn)生的社會(huì)效果。財(cái)務(wù)監(jiān)督具有制約性和促進(jìn)性兩大作用。

財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用:財(cái)務(wù)監(jiān)督具有制約性和促進(jìn)性兩大作用。

（一）制約性作用

財(cái)務(wù)監(jiān)督的制約性作用主要表現(xiàn)在：通過(guò)對(duì)公共組織財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督審查，對(duì)該單位的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和鑒證，揭發(fā)貪污舞弊、弄虛作假等違法亂紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)及無(wú)效率、不經(jīng)濟(jì)的行為，依法追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，提請(qǐng)給予行政處分或刑事處罰，從而糾錯(cuò)揭弊，保證黨和國(guó)家法律、法規(guī)、方針、政策、計(jì)劃及預(yù)算的貫徹執(zhí)行，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)規(guī)章制度，保證公共組織的財(cái)務(wù)報(bào)告及其它核算資料的確可靠，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全和完整，維護(hù)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)秩序，鞏固社會(huì)主義法制，促使各公共組織盡可能以最低的成本，為社會(huì)提供更多的公共產(chǎn)品，建立廉價(jià)政府，維護(hù)黨、政府及公職人員在人民群眾心目中的良好形象，樹(shù)立黨和政府的威信。財(cái)務(wù)監(jiān)督的制約性作用可概括為：

1、揭示差錯(cuò)和弊端

通過(guò)財(cái)務(wù)監(jiān)督揭示差錯(cuò)和弊端，不僅可以糾核算差錯(cuò)，提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，還可以保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全和完整，防止國(guó)有資產(chǎn)流失和非常損失，有效防止資金使用中的鋪張浪費(fèi)，堵塞漏洞，促進(jìn)勤儉節(jié)約，充分發(fā)揮資金的效益，維護(hù)國(guó)家利益。

2、維護(hù)財(cái)務(wù)制度及財(cái)經(jīng)法紀(jì)的嚴(yán)肅性

通過(guò)財(cái)務(wù)監(jiān)督了解公共組織執(zhí)行國(guó)家方針、政策、財(cái)務(wù)制度及財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況，及時(shí)揭示財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題和各種違法亂紀(jì)行為，對(duì)過(guò)失人或犯罪者提交司法、紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行審查，促進(jìn)各公共組織依法理財(cái)，照章辦事，有助于防止和糾貪污浪費(fèi)、行賄受賄等違法亂紀(jì)行為，維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī)。

（二）促進(jìn)性作用

財(cái)務(wù)監(jiān)督通過(guò)對(duì)公共組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)及財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，指出其合理的、有效率的方面，以便繼續(xù)推廣；同時(shí)指出其不合理、無(wú)效率的方面及存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決措施和辦法，促使公共組織加強(qiáng)和改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，挖掘內(nèi)部潛力，不斷提高工作效率。具體而言，財(cái)務(wù)監(jiān)督的促進(jìn)性作用主要有以下幾點(diǎn)：

1、保證國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整

公共組織資產(chǎn)是國(guó)家資產(chǎn)，是公共組織開(kāi)展業(yè)務(wù)工作，完成任務(wù)的物質(zhì)基礎(chǔ)。保證國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整，是財(cái)務(wù)監(jiān)督的首要任務(wù)。通過(guò)財(cái)務(wù)監(jiān)督，可以促進(jìn)公共組織加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，保證公共組織合理配置并有效使用國(guó)家資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失及非常損失，維護(hù)國(guó)家利益。

2、改善公共組織財(cái)務(wù)管理工作

通過(guò)財(cái)務(wù)監(jiān)督，可以揭示公共組織在財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題、不足，以及財(cái)務(wù)管理制度方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，并有針對(duì)性地提出改進(jìn)建議和補(bǔ)救措施，從而改善財(cái)務(wù)管理工作，提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。

3、促進(jìn)各公共組織加強(qiáng)預(yù)算管理，保證公共組織收支預(yù)算的實(shí)現(xiàn)

公共組織預(yù)算是國(guó)家預(yù)算的基礎(chǔ)，是各公共組織開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要依據(jù)。通過(guò)財(cái)務(wù)監(jiān)督，促使各公共組織加強(qiáng)預(yù)算的管理，制定出符合本地區(qū)、本單位實(shí)際情況的切實(shí)可行的預(yù)算方案，促使公共組織各項(xiàng)收支按預(yù)算的進(jìn)度執(zhí)行，保證業(yè)務(wù)工作的資金供應(yīng)，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)采取措施加以解決，保證預(yù)算收支平衡，促進(jìn)公共組織行政事業(yè)計(jì)劃及工作任務(wù)的完成。

4、促進(jìn)增收節(jié)支，提高社會(huì)效益及經(jīng)濟(jì)效益

公共組織作為提供公共產(chǎn)品、公共服務(wù)，滿足社會(huì)公共需要的公共部門，其活動(dòng)具有外部效應(yīng)，其目的是追求公共利益。因此，在他們的日常工作中往往側(cè)重于追求社會(huì)效益的最大化。通過(guò)對(duì)其財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面分析，能夠及時(shí)掌握各公共組織人力、財(cái)力、物力等各種資源的使用情況，督促各公共組織加強(qiáng)和改進(jìn)對(duì)人、財(cái)、物的管理，深入挖掘內(nèi)部潛力，增收節(jié)支，用有限的資金創(chuàng)造更多的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

5、促進(jìn)公共組織嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度及財(cái)經(jīng)紀(jì)律，增強(qiáng)廣大財(cái)務(wù)工作者和單位領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念

公共組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)必須嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)制度及財(cái)經(jīng)紀(jì)律。通過(guò)財(cái)務(wù)監(jiān)督，可以了解公共組織的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)是否符合有關(guān)法律、法規(guī)及制度的規(guī)定，有無(wú)違法亂紀(jì)現(xiàn)象，以促使各公共組織自覺(jué)依法理財(cái)，保證公共組織財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法化及合理化，保證財(cái)政資金安全、合理、有效地使用。同時(shí)，通過(guò)財(cái)務(wù)監(jiān)督，找出公共組織財(cái)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，通過(guò)對(duì)違法違紀(jì)行為及私設(shè)“小金庫(kù)”、“小錢柜”等現(xiàn)象的查處，教育財(cái)務(wù)人員遵紀(jì)守法，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員及單位領(lǐng)導(dǎo)的法律意識(shí)，使財(cái)務(wù)工作置于法規(guī)的監(jiān)督之下。

四、財(cái)務(wù)監(jiān)督種類

監(jiān)督主體是指執(zhí)行監(jiān)督的一方。按照監(jiān)督主體分類，可將財(cái)務(wù)監(jiān)督分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩種。

1、內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是指公共組織自行組織的、由內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員對(duì)本單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行監(jiān)督，檢查其真實(shí)性、確性、合法性、合規(guī)性和有效性，提出意見(jiàn)建議的一種監(jiān)督活動(dòng)。其主要目的是健全公共組織內(nèi)部控制制度，完善公共組織財(cái)務(wù)管理的自我監(jiān)督機(jī)制，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)公共組織自覺(jué)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，查錯(cuò)糾弊，及時(shí)采取措施堵塞漏洞，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高財(cái)務(wù)管理水平。在公共組織的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，財(cái)務(wù)監(jiān)督的大量工作是由公共組織自行組織完成的。

2、外部監(jiān)督

外部監(jiān)督是指由公共組織外部有關(guān)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)公共組織的財(cái)務(wù)收支、資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督，包括：由主管部門或者財(cái)政、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門對(duì)公共組織財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的監(jiān)督；由主管部門或財(cái)政部門組織有關(guān)單位進(jìn)行的聯(lián)審互查；有關(guān)社會(huì)中介組織，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照國(guó)家規(guī)定對(duì)公共組織財(cái)務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的監(jiān)督。其目的在于監(jiān)督檢查公共組織財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性和有效性，防止腐敗行為滋生蔓延，確保公共組織財(cái)務(wù)活動(dòng)在常的軌道上運(yùn)行。

五、不重視財(cái)務(wù)的監(jiān)管作用的案例

10多年前，有一日本人在某小城市投資開(kāi)辦了一個(gè)娛樂(lè)城。那家?jiàn)蕵?lè)城的總經(jīng)理是曾經(jīng)留學(xué)日本的中國(guó)人，是日本老板的朋友，所以日本老板非常信任他。

在這家?jiàn)蕵?lè)城里，財(cái)務(wù)部對(duì)前廳營(yíng)業(yè)部門根本就無(wú)權(quán)監(jiān)督，前廳營(yíng)業(yè)部門每天營(yíng)業(yè)額有多少，財(cái)務(wù)部根本就無(wú)權(quán)知道，營(yíng)業(yè)部門每天交多少營(yíng)業(yè)款給財(cái)務(wù)部全都由營(yíng)業(yè)部門說(shuō)了算。

而且，前廳營(yíng)業(yè)部門包括其他部門需要購(gòu)買物資、添置設(shè)備等，都是由營(yíng)業(yè)部門自行處理，直接用營(yíng)業(yè)款進(jìn)行支付，根本就不通過(guò)財(cái)務(wù)部門。營(yíng)業(yè)部門每天把自己要花的錢留足后，再把剩余的款項(xiàng)交給財(cái)務(wù)部。如此，財(cái)務(wù)部在他們公司也就是一個(gè)保險(xiǎn)柜，營(yíng)業(yè)部門想放多少錢進(jìn)去就放多少。

碰巧我的一個(gè)同鄉(xiāng)是那家?jiàn)蕵?lè)城的財(cái)務(wù)經(jīng)理，所以我了解到了這些情況。不到半年，我那做財(cái)務(wù)的同鄉(xiāng)就給我打電話，說(shuō)她們娛樂(lè)城要拍賣資產(chǎn)了，有很多電器比如電視、音響等都是八成新，且很便宜，建議我去買些廉價(jià)貨……

通常我們都認(rèn)為日本人是非常精于企業(yè)管理的，可這家日資企業(yè)居然連起碼的常識(shí)也不懂！或許這個(gè)日本老板從來(lái)就沒(méi)有搞過(guò)經(jīng)營(yíng)或?qū)W過(guò)管理，僅僅是聽(tīng)說(shuō)中國(guó)這里人傻錢多，所以就貿(mào)然來(lái)投資賺大錢來(lái)了？

或許也說(shuō)明，這家?jiàn)蕵?lè)城里面的總經(jīng)理太厲害了，僅僅半年時(shí)間就把老板干掉了。

這就是不重視財(cái)務(wù)的監(jiān)督、管理作用，單純把財(cái)務(wù)工作看作是記賬工作或報(bào)稅工作，而帶來(lái)嚴(yán)重后果的極端例子。

老板不懂企業(yè)管理，不懂得要通過(guò)財(cái)務(wù)來(lái)監(jiān)管公司的營(yíng)運(yùn)，不懂得要通過(guò)財(cái)務(wù)來(lái)控制資金，在這里財(cái)務(wù)甚至連確記賬都做不到，所以這個(gè)企業(yè)死得很快。

那么該怎么通過(guò)財(cái)務(wù)來(lái)進(jìn)行監(jiān)控？具體怎么做才能起到監(jiān)管的作用？

結(jié)論：不要單純地把財(cái)務(wù)看成是記賬會(huì)計(jì)，更要重視財(cái)務(wù)的監(jiān)管作用。

（1）企業(yè)所有涉及到資金的收支活動(dòng)，都必須通過(guò)財(cái)務(wù)進(jìn)行，嚴(yán)禁不通過(guò)財(cái)務(wù)辦理手續(xù)就直接進(jìn)行收支的企業(yè)內(nèi)的透支行為。包括嚴(yán)禁任何人在企業(yè)內(nèi)設(shè)立不受財(cái)務(wù)監(jiān)管的小金庫(kù)（即使是廢舊物資出售所得也是企業(yè)的收入）。

（2）所有財(cái)產(chǎn)、物資的購(gòu)進(jìn)都必須經(jīng)過(guò)庫(kù)管員驗(yàn)收，所有資產(chǎn)、物資的使用都必須通過(guò)庫(kù)管員辦理領(lǐng)用手續(xù)。庫(kù)管員，是企業(yè)的第二個(gè)出納，是一個(gè)專門管“物”的出納。

（3）授予財(cái)務(wù)必要的簽字審核的權(quán)力，并樹(shù)立財(cái)務(wù)的威信，財(cái)務(wù)沒(méi)有簽字的，企業(yè)老板一律不通過(guò)。但一些企業(yè)的老板，藐視財(cái)務(wù)的職能作用，而常常越過(guò)財(cái)務(wù)直接簽字通過(guò)，財(cái)務(wù)的簽字監(jiān)督權(quán)限就形同虛設(shè)……