一、與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素包括存貨的數(shù)量和種類、成本歸集的難易程度、陳舊過時(shí)的速度或已損壞程度、遭受失竊的難易程度。評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，注冊會(huì)計(jì)師在制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)越應(yīng)謹(jǐn)慎。

二、與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制

注冊會(huì)計(jì)師通常在了解被審計(jì)單位與存貨相關(guān)的內(nèi)控制度后，根據(jù)內(nèi)控的完善程度確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。比如被審計(jì)單位與存貨有關(guān)的內(nèi)部控制制度，設(shè)計(jì)合理并得到一貫執(zhí)行，存貨抽盤的范圍可能就會(huì)適當(dāng)縮小。

三、管理層盤點(diǎn)程序的適當(dāng)性

在制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常需要復(fù)核或與管理居討論存貨盤點(diǎn)程序，評價(jià)管理層設(shè)計(jì)的盤點(diǎn)程序能否合理確定存貨數(shù)量和狀況，如發(fā)現(xiàn)存貨盤點(diǎn)程序存在缺陷，應(yīng)提請被審計(jì)單位調(diào)整。

四、存貨盤點(diǎn)的時(shí)間安排

注冊會(huì)計(jì)師監(jiān)盤的時(shí)間通常要和被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的時(shí)間進(jìn)行配合，所以有的時(shí)候監(jiān)盤時(shí)間并不一定在財(cái)務(wù)報(bào)表日。如果存貨盤點(diǎn)的時(shí)間在財(cái)務(wù)報(bào)表日以外的日期進(jìn)行，注冊會(huì)計(jì)師還需執(zhí)行其他程序，以獲取存貨盤點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)記錄的審計(jì)證據(jù)。

五、特殊類別的存貨