(一)計稅依據(jù)

是按照當(dāng)期出口貨物離岸價(fob)乘以外匯人民幣牌價計算應(yīng)征應(yīng)退稅額。

(二)計算公式：

1.「先征后退」

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅率-(當(dāng)期全部進(jìn)項稅額+當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格×征稅率)

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格×退稅率

免稅進(jìn)口料件視同已征稅款(簡稱「模擬抵扣」)=當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格×征稅率

2.「免、抵、退稅」

當(dāng)期出口貨物不予抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(征稅率-退稅率)-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格×(征稅率-退稅率)

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期全部進(jìn)項稅額-當(dāng)期出口貨物不予抵扣或退稅的稅額)-上期未抵扣完的進(jìn)項稅額

「免、抵、退」稅按月申報，季度辦理退稅。若出口貨物占當(dāng)期全部銷售額50%以下的企業(yè)，當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項稅額(應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù))必須結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，不得辦理退稅;若出口貨物占全部銷售額50%以上的且季度末應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)時，可申請退稅;公式為：

(1)當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對值<(本季度出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-本季度免稅進(jìn)口料件組成計稅價格)×退稅率時：

應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額的絕對值

(2)當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對值≥(本季度出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-本季度免稅進(jìn)口料件組成計稅價格)×退稅率時：

應(yīng)退稅額=(本季度出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-本季度免稅進(jìn)口料件組成計稅價格)×退稅率。

(3)結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項稅額=本期未抵扣完的進(jìn)項稅額-應(yīng)退稅額。

好了，知道了怎么計算，就來做做例子

【出口退稅計算案例】

例，某外貿(mào)企業(yè)2月初購進(jìn)坯布進(jìn)價30萬元，委托某服裝廠加工成服裝出口，支付加工費2萬元，自營出口銷售收入4萬美元;出口小五金125萬美元，進(jìn)價1000萬元;從小規(guī)模納稅人處收購香料出口，取得普通發(fā)票，收購價20萬元;直接收購柑桔出口，購進(jìn)價10萬元。該公司1月份進(jìn)養(yǎng)出進(jìn)口澳毛到岸價100萬美元，假設(shè)進(jìn)口實征關(guān)稅20萬元、實征增值稅20萬元。該批進(jìn)口貨物于2月初全部銷售，銷售收入900萬元。 該公司2月份應(yīng)退稅額的計算如下(公司出口退稅申報單證假定齊全)： (1)購進(jìn)坯布，加工成服裝出口 應(yīng)退稅額=(30+2)×17=5.44(萬元) (2)出口小五金

應(yīng)退稅額=1000×17%=170(萬元) (3)出口香料油

應(yīng)退稅額=20÷(1+6%)×6%=1.13(萬元) (4)直接收購柑桔出口不退稅 (5)進(jìn)料抵扣進(jìn)口環(huán)節(jié)減免稅

抵扣減免稅款=900×17%-20=133(萬元) 該公司2月份應(yīng)退稅額

應(yīng)退稅額=5.44+170+1.13+0-133=43.57(萬元)

又如，某擁有進(jìn)出口權(quán)的萬向節(jié)廠，內(nèi)、外銷財務(wù)核算完全不能分開。1月份該廠內(nèi)銷產(chǎn)品銷售收入1000萬元，

自營出口銷售收入(離岸價)20萬美元;1月份購進(jìn)進(jìn)項金額500萬元，進(jìn)項稅金85萬元。2月份內(nèi)銷運保費、傭金5萬美元;2月份購進(jìn)進(jìn)項金額1200萬元，進(jìn)項稅金204萬元。該廠1月、2月份應(yīng)退稅額的計算如下：(假定出口退稅單證齊全，外匯牌價為每1美元兌8.4元人同幣)： (1)1月份應(yīng)退稅額

內(nèi)銷應(yīng)征稅額=1000×17%-85=85(萬元)

因進(jìn)項稅額已全部在內(nèi)銷中抵扣，沒有未抵扣完的進(jìn)項稅額，所以1 月份出口產(chǎn)品不退稅。 (2)2月份應(yīng)退稅額

內(nèi)銷應(yīng)征稅額=800×17%-204=-68(萬元)

即內(nèi)銷未抵扣完的進(jìn)項稅額為68萬元。 出口貨物銷售稅金=(50-5)×8.4×17%=64.26(萬元)

很多小伙伴都對出口退稅怎么計算有疑惑，還想看看出口退稅計算案例來練習(xí)一下。會計網(wǎng)小編整理了一篇出口退稅怎么計算的攻略，還附上了出口退稅計算案例，大家來看看哈~

例，某外貿(mào)企業(yè)2月初購進(jìn)坯布進(jìn)價30萬元，委托某服裝廠加工成服裝出口，支付加工費2萬元，自營出口銷售收入4萬美元;出口小五金125萬美元，進(jìn)價1000萬元;從小規(guī)模納稅人處收購香料出口，取得普通發(fā)票，收購價20萬元;直接收購柑桔出口，購進(jìn)價10萬元。該公司1月份進(jìn)養(yǎng)出進(jìn)口澳毛到岸價100萬美元，假設(shè)進(jìn)口實征關(guān)稅20萬元、實征增值稅20萬元。該批進(jìn)口貨物于2月初全部銷售，銷售收入900萬元。

該公司2月份應(yīng)退稅額的計算如下(公司出口退稅申報單證假定齊全)：

(1)購進(jìn)坯布，加工成服裝出口 應(yīng)退稅額=(30+2)×17=5.44(萬元)

(2)出口小五金 應(yīng)退稅額=1000×17%=170(萬元)

(3)出口香料油 應(yīng)退稅額=20÷(1+6%)×6%=1.13(萬元)

(4)直接收購柑桔出口不退稅

(5)進(jìn)料抵扣進(jìn)口環(huán)節(jié)減免稅 抵扣減免稅款=900×17%-20=133(萬元)

該公司2月份應(yīng)退稅額 應(yīng)退稅額=5.44+170+1.13+0-133=43.57(萬元)

又如，某擁有進(jìn)出口權(quán)的萬向節(jié)廠，內(nèi)、外銷財務(wù)核算完全不能分開。1月份該廠內(nèi)銷產(chǎn)品銷售收入1000萬元，自營出口銷售收入(離岸價)20萬美元;1月份購進(jìn)進(jìn)項金額500萬元，進(jìn)項稅金85萬元。2月份內(nèi)銷運保費、傭金5萬美元;2月份購進(jìn)進(jìn)項金額1200萬元，進(jìn)項稅金204萬元。該廠1月、2月份應(yīng)退稅額的計算如下：(假定出口退稅單證齊全，外匯牌價為每1美元兌8.4元人同幣)：

(1)1月份應(yīng)退稅額 內(nèi)銷應(yīng)征稅額=1000×17%-85=85(萬元)

因進(jìn)項稅額已全部在內(nèi)銷中抵扣，沒有未抵扣完的進(jìn)項稅額，所以1 月份出口產(chǎn)品不退稅。