參考賬務處理

（一）盤虧時：

借：待處理財產損益

貸：原材料、庫存商品等

（二）批準處理后：

借：管理費用（收發(fā)計量差錯或管理不善造成的損失）

營業(yè)外支出（自然災害等）

其他應收款（保險賠償款）

貸：待處理財產損益

（三）存貨發(fā)生非常損失時應做進項稅轉出。

no.2

增值稅進項稅轉出

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（一）不需要進項稅轉出的情況：

1. 自然災害造成的損失。

2. 收發(fā)計量差錯。

（二）應該進項稅轉出的情況：

1. 非常損失：指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

《中人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第65號）

no.3

企業(yè)所得稅稅前扣除

（一）企業(yè)各項存貨發(fā)生的常損耗，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除。

（二）前條以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。

（三）企業(yè)常經營業(yè)務因內部控制制度不健全而出現操作不當、不規(guī)范或因業(yè)務創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產損失，應由企業(yè)承擔的金額，可以作為資產損失并準予在稅前申報扣除，但應出具損失原因證明材料或業(yè)務監(jiān)管部門定性證明、損失專項說明。

（四）2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳時：企業(yè)向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

（五）企業(yè)應當完整保存資產損失相關資料，保證資料的真實性、合法性。

政策依據：

《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）