分“誰”出差，決定賬務(wù)處理和企業(yè)所得稅稅前扣除的規(guī)定

1.財務(wù)人員出差參加財稅培訓(xùn)，計入職工教育經(jīng)費（不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。）

2.事務(wù)所審計人員出差做項目，計入主營業(yè)成本（按規(guī)定全額稅前扣除）

3.采購人員因采購大型設(shè)備，計入在建工程/固定資產(chǎn)（計提折舊時扣除）

4.組織單位黨員去延安學(xué)習(xí)，計入黨組織工作經(jīng)費（不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。）

5.組織員工外出旅游，計入職工福利費（不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。）

……

二、差旅費內(nèi)容及個稅問題

差旅費：包括實報實銷的出差過程中發(fā)生的相關(guān)費用與差旅費補助。

北京市地方稅務(wù)局局長信箱回復(fù)：

員工出差過程中發(fā)生的相關(guān)費用與差旅費補助是兩個概念。員工出差過程中發(fā)生的相關(guān)費用屬于與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的費用，如員工墊付費用，企業(yè)可以根據(jù)實際情況報銷，同時根據(jù)《中人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的、符合生產(chǎn)經(jīng)營常規(guī)的必要和常的支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)所得稅稅前扣除應(yīng)符合三個基本原則：真實性、相關(guān)性、合理性。真實性是稅前扣除的首要原則，要求納稅人提供證明支出確屬實際發(fā)生的合法、有效憑證。

企業(yè)支付給員工的差旅費補助是對員工的額外現(xiàn)金補助，屬于工資、薪金的一部分。關(guān)于差旅費補助的標(biāo)準(zhǔn)由財政部門制定，目前對企業(yè)無具體標(biāo)準(zhǔn)，僅對中央和國家機關(guān)以及參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位有明確的規(guī)定，具體內(nèi)容請參見《中央和國家機關(guān)差旅費管理辦法》（財行2013531號）。因此，對于行政事業(yè)單位按照財行2013531號文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)放給出差人員的差旅費包干補助，可按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的通知》（國稅發(fā)1994089號）第二條的規(guī)定，不予征收個人所得稅，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，應(yīng)并入職工當(dāng)月工資計征個人所得稅。

三、差旅費進項稅額抵扣——看具體用途（如福利費中的差旅費就不能抵扣）

（一）交通費（兩個限制：“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”和與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。）

納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

（二）過路過橋費

1.納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

2.納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

（三）住宿費

取得增值稅專用發(fā)票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。

（四）餐費

出差就餐，應(yīng)該開具增值稅普通發(fā)票，不可以抵扣進項稅額，餐飲費即使開具了增值稅專用發(fā)票也不可以進行抵扣。

（五）行李托運費