不合規(guī)，不可抵扣

異常扣稅憑證-5種

1.納稅人丟失，被盜的，未開(kāi)具或者已開(kāi)具的，但是沒(méi)有上傳的

2.非常戶(hù)（找不到人，形容信用很差的）沒(méi)有按規(guī)定申報(bào)，沒(méi)有拿到票的，沒(méi)有交稅的

已經(jīng)申報(bào)，并納稅過(guò)，不是非常戶(hù)

3.比對(duì)不符，缺聯(lián)的，作廢的票

4.涉嫌虛開(kāi)的，沒(méi)有按規(guī)定交稅

5.走逃，失聯(lián)

購(gòu)進(jìn)的貨物與賣(mài)出去的貨物沒(méi)有聯(lián)系

走逃的開(kāi)的票都不能抵扣

間接異常-2種

一般納稅人拿到異常的票去抵扣

1.異常的進(jìn)項(xiàng)稅額超過(guò)專(zhuān)票進(jìn)項(xiàng)70%

2.異常憑證進(jìn)項(xiàng)超過(guò)5萬(wàn)元

應(yīng)納稅額的時(shí)間限定

1.直接收款-收到收到錢(qián)的當(dāng)天，或者拿到收據(jù)當(dāng)天

托收承付-異地結(jié)算（北京的貨賣(mài)給上海，不可能專(zhuān)門(mén)去上海收，讓銀行代收一下）發(fā)出貨物并且銀行辦理好托收手續(xù)的當(dāng)天

2.賒銷(xiāo)與分期收款

按照書(shū)面合同約定的當(dāng)天

沒(méi)有書(shū)面合同，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

3.預(yù)收貨款，一般為貨物發(fā)出的當(dāng)天

4.委托他人代銷(xiāo)

收到代銷(xiāo)清單,或者收到全部貨款/部分貨款的當(dāng)天

沒(méi)有收到代銷(xiāo)清單和貨款，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物180天的當(dāng)天

5.2019.3.1之后，有票直接抵扣

6.海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)

有2個(gè)單位的，信息上傳，比對(duì)抵扣，只有一個(gè)的，直接勾選抵扣

沒(méi)有抵扣完，可以結(jié)轉(zhuǎn)下一期，也可以辦理退稅，都跟3月比較

增量留底退稅（還沒(méi)有規(guī)定截至日期）

2019.3月底

4月出臺(tái)政策

連續(xù)有留底稅額，連續(xù)6個(gè)月，連續(xù)2個(gè)季度

每一后一個(gè)月的留底稅額減去前一個(gè)月大于0

第6個(gè)月增量達(dá)到50萬(wàn)（包括50萬(wàn)）

納稅信用 等級(jí)a/b級(jí)才能享受

36個(gè)沒(méi)有騙稅，偷稅，違法的行為，沒(méi)有被懲罰過(guò)的

可以辦理退稅

補(bǔ)充：金融行業(yè)，保險(xiǎn)行業(yè)，可以按照季度納稅

怎么退

允許退還的=增量稅額x進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例x60%

只能退60%

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=專(zhuān)用發(fā)票+機(jī)動(dòng)車(chē)統(tǒng)一發(fā)票+專(zhuān)用繳款書(shū)+完稅憑證/當(dāng)期全部可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)（4個(gè)專(zhuān)票）

6月出臺(tái)政策

連續(xù)有留底稅額，連續(xù)6個(gè)月，連續(xù)2個(gè)季度

每一后一個(gè)月的留底稅額減去前一個(gè)月大于0

第6個(gè)月增量達(dá)到50萬(wàn)（包括50萬(wàn)）不能中斷，中斷的，重新往后數(shù)6個(gè)月

納稅信用 等級(jí)a/b級(jí)才能享受

36個(gè)沒(méi)有騙稅，偷稅，違法的行為，沒(méi)有被懲罰過(guò)的

可以辦理退稅

先進(jìn)制造業(yè)

只有連續(xù)6個(gè)月大于0

增量留底，沒(méi)有設(shè)置時(shí)間點(diǎn)終止

允許退還的=增量稅額x進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例

先進(jìn)制造業(yè)的有

非金屬礦物質(zhì)品

通用設(shè)備

專(zhuān)用設(shè)備

計(jì)算機(jī)

通訊

其他電子設(shè)備

這些銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額比例大于50%

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成

同一申報(bào)期內(nèi)-出口業(yè)務(wù)-既可以免抵退稅也可以留底退稅