1.稅收法定原則

2.稅收公平原則

3.稅收效率原則

4.實質(zhì)課稅原則

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法》科目第一章第二節(jié)稅法原則的內(nèi)容

【知識點】稅法基本原則

稅法基本原則是統(tǒng)領(lǐng)所有稅收規(guī)范的根本準則，為包括稅收立法、執(zhí)法、司法在內(nèi)的一切稅收活動所必須遵守。

稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

1.稅收法定原則

也稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確。稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域，其內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則。

(1)稅收要件法定主義——立法角度

①國家對其開征的任何稅種都必須由法律對其進行專門確定才能實施;

②國家對任何稅種征稅要素的變動都應(yīng)當按相關(guān)法律的規(guī)定進行;

③征稅的各個要素不僅應(yīng)當由法律作出專門的規(guī)定，這種規(guī)定還應(yīng)當盡量明確。

(2)稅務(wù)合法性原則——執(zhí)法角度

①要求立法者在立法的過程中要對各個稅種征收的法定程序加以明確規(guī)定，既可以使納稅得以程序化，提高工作效率，節(jié)約社會成本，又尊重并保護了稅收債務(wù)人的程序性權(quán)利，促使其提高納稅的意識;

②要求征稅機關(guān)及其工作人員在征稅過程中，必須按照稅收程序法和稅收實體法律的規(guī)定來行使自己的職權(quán)，履行自己的職責，充分尊重納稅人的各項權(quán)利。

2.稅收公平原則

一般認為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同;負擔能力不等，稅負不同。

稅收公平原則源于法律上的平等原則。強調(diào)“禁止不平等對待”的法理。

【舉例】《個人所得稅法》中對勞務(wù)報酬所得畸高的，實行加征的規(guī)定，對所得高的提高稅負，量能課征，體現(xiàn)了稅法基本原則中的稅收公平原則。

3.稅收效率原則

稅收效率原則包括兩個方面，一是指經(jīng)濟效率，二是指行政效率。前者要求有利于資源的有效配置和經(jīng)濟體制的有效運行，后者要求提高稅收行政效率。

4.實質(zhì)課稅原則

是指應(yīng)根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。