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　　稅法規(guī)定

增值稅采用比例稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣分為憑票抵扣和計(jì)算抵扣，征收有預(yù)征、應(yīng)征、減征和免征。由此涉及以下5種“率”。

1.增值稅稅率是法定稅率。 目前我國有5檔稅率，分別是17%、13%、11%、6%和零稅率。4月19日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，從今年7月1日起，取消13%這一檔稅率。

2.征收率為3%。不動(dòng)產(chǎn)銷售和租賃及其涉及的項(xiàng)目作5%的制度性安排。對(duì)勞務(wù)派遣、人力資源服務(wù)和普通路通行費(fèi)選擇差額或簡易計(jì)稅也是5%征收率。

3.預(yù)征率有4檔。2%(一般納稅人跨區(qū)提供建筑服務(wù)采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅時(shí))、3%(一般納稅人跨區(qū)提供建筑服務(wù)選擇適用簡易計(jì)稅以及小規(guī)模納稅人跨區(qū)提供建筑服務(wù))、5%(轉(zhuǎn)讓取得的不動(dòng)產(chǎn))和1.5%(個(gè)體工商戶異地出租住房)。

4.扣除率是進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算方法，一般有3種。13%(農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票)、5%(普通路橋通行費(fèi))和3%(高速路通行費(fèi))。

5.減按征收率有2種情況。3%減按2%征收(銷售使用過固定資產(chǎn))和5%減按1.5%征收(個(gè)人出租住房)。

會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)

《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))主要是協(xié)調(diào)營改增政策而出臺(tái)的文件。對(duì)于以上5種比例稅率，在財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)文件中幾乎都對(duì)應(yīng)了相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。

例如：增值稅稅率對(duì)應(yīng)是“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”和“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”等科目。

減按征收率與征收率對(duì)應(yīng)的科目一般相同。一般納稅人采用“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目，小規(guī)模納稅人采用“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

預(yù)征率對(duì)應(yīng)的科目，一般納稅人采用“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目或者“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目，小規(guī)模納稅人采用“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。