固定資產(chǎn)—購入

(1)不需要安裝

直接購入時

借：固定資產(chǎn)

應交稅費

貸：銀行存款等

(2)需要安裝的設備

①購入進行安裝時

借：在建工程(安裝相關費用)

應交稅費

貸：銀行存款等

②支付安裝費等

借：在建工程

應交稅費

貸：銀行存款

③設備安裝完畢交付使用時：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

固定資產(chǎn)—建造

(1)自營工程(自己建)

①購入工程物資時：

借：工程物資

應交稅費

貸：銀行存款

②領用工程物資時：

借：在建工程

貸：工程物資

③領用企業(yè)庫存原材料時：

借：在建工程

貸：原材料

④支付工程人員工資及福利時：

借：在建工程

貸：應付職工薪畫酬

支付發(fā)生的其他工程費用時：

借：在建工程

應交稅費

貸：銀行存款

⑥工程完工時：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

總結:工程物資 →在建工程 →固定資產(chǎn)(外購要注意稅）

(2)出包工程(找別人建)

①按進度和合同規(guī)定計算工程款時：

借：在建工程

應交稅費

貸：銀行存款

②補付工程款時：

借：在建工程

應交稅費

貸：銀行存款等

③工程完工并達到預定可使用狀態(tài)：

借：固定資產(chǎn)

貸:在建工程

固定資產(chǎn)折舊

借：制造費用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊)

管理費用(行政用固定資產(chǎn)折舊)

銷售費用(銷售部門用固定資產(chǎn)折舊)

在建工程(工程用固定資產(chǎn)折舊)

研發(fā)支出(用于研發(fā)用固定資產(chǎn)折舊)

其他業(yè)務成本(經(jīng)營租出用固定資產(chǎn)折舊)

貸：累計折舊

固定資產(chǎn)后續(xù)支出

(1)更新改造基本賬務處理：

①將固定資產(chǎn)轉入在建工程：

(此時固定資產(chǎn)只剩凈值)

借：在建工程

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備(有就寫)

貸：固定資產(chǎn)

②新投入部分

借：在建工程

應交稅費

貸：銀行存款等

③支付安裝費用

借：在建工程

應交稅費

貸：銀行存款等

④替換掉部分零件

借：銀行存款/原材料(入庫殘料價）

營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失

貸：在建工程

⑤更新改造完畢

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

(2)固定資產(chǎn)準修費用

借：管理費用(生產(chǎn)車間和行政管理部門）

銷售費用(銷售部門)

貸：銀行存款等

(3)固定資產(chǎn)處置

①將固定資產(chǎn)(賬面價值)轉入固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備(有就寫)

貸：固定資產(chǎn)

②發(fā)生的清理費用等

借：固定資產(chǎn)清理

應交稅費

貸：銀行存款

③收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和收入等

收回出售固定資產(chǎn)的價款、稅款

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應交稅費

殘料入庫

借：原材料

貸：固定資產(chǎn)清理

④保險或過失人賠償處理

借：其他應收款-xx

貸：固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)清查

(1)固定負產(chǎn)盤盈：

①盤盈時：

借：固定資產(chǎn)(重置成本)

貸：以前年度損益調(diào)整(前期差錯)

②由于從前年度損益調(diào)整而增加的所得稅費用

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅費

③將從前年度損益調(diào)整科目余額轉入留存收益

借：以前年度損益調(diào)整

貸：盈余公積—法定盈余公積(10%)

利潤分配

(2)固定資產(chǎn)盤虧：

①盤虧時：

借：待處理財產(chǎn)損溢

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)

②轉出不可抵扣的進項稅額時：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：應交稅費

③報經(jīng)批準轉銷時：

借：其他應收款(保險賠償或責任人賠償)

營業(yè)外支出—盤虧損失