問：

我公司為一家建筑公司，屬于一般納稅人，現(xiàn)在有二個(gè)項(xiàng)目，其中一個(gè)項(xiàng)目為簡易計(jì)稅，另一個(gè)項(xiàng)目為一般計(jì)稅。這個(gè)月，簡易計(jì)稅預(yù)繳增值稅稅款1萬元，一般計(jì)稅項(xiàng)目要交增值稅2.5萬元。請問下簡易計(jì)稅預(yù)繳的稅款可以扣減一般計(jì)稅的應(yīng)納稅額嗎？這個(gè)月我公司應(yīng)交的增值稅為多少呢？相關(guān)的政策依據(jù)是什么？具體的會計(jì)分錄怎么寫呢？

答：

中級會計(jì)師林春山回答道：

政策依據(jù)：

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅201636號附件2）

（七）建筑服務(wù)。

1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

3.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

結(jié)論：

貴司二個(gè)項(xiàng)目一個(gè)為簡易計(jì)稅，一個(gè)一般計(jì)稅，是需要分別核算，不能扣減應(yīng)納稅額。

兩者會計(jì)分錄不同，分別如下：

1）簡易計(jì)稅項(xiàng)目預(yù)繳增值稅分錄

借:應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅(預(yù)繳) 10000

貸:銀行存款 10000

2）一般計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)繳增值稅分錄

借:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅 25000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 25000