今天我們要講的一種方法就是按差額確定銷售額。

1.金融商品轉(zhuǎn)讓的銷售額

金融商品轉(zhuǎn)讓的銷售額=賣出價－買入價

如果相抵后出現(xiàn)負差，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但如果下一年仍然出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。簡單來說，就是各期負差相抵只存在于當(dāng)年，出現(xiàn)負差時本期不用交稅。

還有幾個小問題需要大家注意一下:

金融商品的買入價可以按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行計算；

一旦選擇某種方法后36個月內(nèi)不得變更；

金融商品的轉(zhuǎn)讓不能開具增值稅專用發(fā)票。

例題

甲公司是一家經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的公司，屬于一般納稅人，2017年第四季度轉(zhuǎn)讓債券賣出價為100000元，含增值稅價格，該債券是2016年9月購入的，買入價為60000元，則轉(zhuǎn)讓債券的銷售額是多少？銷項稅額又是多少？

銷售額=100000-60000=40000元

銷項稅額=40000/（1+6％）*6％=2264.15元

2.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷售額

銷售額=收取的全部價款和價外費用－向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費

3.融資租賃的銷售額

銷售額=全部價款和價外費用－支付的借款利益－發(fā)行債券利益－車輛購置稅

4.融資性售后回租業(yè)務(wù)

融資性售后回租的銷售額=全部價款和價外費用－支付的借款利息－發(fā)行債券利息