明確方向 把握重點(diǎn)

湖南省總工會財務(wù)資產(chǎn)部部長龔海波表示，學(xué)習(xí)、領(lǐng)會這次工會會計制度改革的出發(fā)點(diǎn)是做好新舊制度銜接的關(guān)鍵。各級工會只有明確改革的出發(fā)點(diǎn)，才能做到有的放矢，找出制度改革的重要關(guān)注點(diǎn)、新制度對工會財務(wù)未來的發(fā)展方向引導(dǎo)，才能結(jié)合本地區(qū)、本單位實際情況有針對性、有序地推進(jìn)、銜接，既解決當(dāng)前問題，也謀劃好工會財務(wù)長遠(yuǎn)發(fā)展。

“繼續(xù)保持工會財務(wù)制度的獨(dú)立性是工會會計制度改革的主要特點(diǎn)。”龔海波坦言，適應(yīng)工會經(jīng)費(fèi)預(yù)算改革、有效反映工會財權(quán)與事權(quán)相匹配的經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制，是會計制度改革的核心要求。與政府會計制度和國家相關(guān)管理要求相銜接，是工會財務(wù)的現(xiàn)實需求。根據(jù)工會組織特點(diǎn)，提高工會財務(wù)“預(yù)算會計”與“財務(wù)會計”業(yè)務(wù)的信息披露質(zhì)量，是工會財務(wù)人員不斷追求的工作目標(biāo)。

做好各項清查、清理工作是新舊制度銜接的重要環(huán)節(jié)。

“資產(chǎn)清查、賬務(wù)清查、制度清理、內(nèi)控措施清理，一個都不能少，把新舊制度改革作為全面提升工會財務(wù)管理水平的重要機(jī)遇?！饼徍２ū硎?，資產(chǎn)清查、財務(wù)清查是提高工會會計信息質(zhì)量的基礎(chǔ)，也是新舊制度銜接的基本要求。制度清理是新制度有序運(yùn)行的有力保障。內(nèi)控清理是防范新制度下新的管理風(fēng)險的必要手段。

對此，天津東麗湖能源科技有限公司工會總賬會計葛建敏表示，就具體工作而言，關(guān)鍵是做好新舊制度的科目余額、財務(wù)報表及資產(chǎn)入賬等工作。

銜接規(guī)定內(nèi)容詳實、細(xì)致

中全國總工會財務(wù)部調(diào)研員胡興告訴記者，該規(guī)定的主體順序是按照財務(wù)處理工作的時間先后設(shè)置的。同時，將基建并賬問題作為新舊銜接工作的重點(diǎn)事項單獨(dú)規(guī)定，便于實務(wù)工作者理解和操作。

“與舊制度相比，新制度在資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出以及會計報表方面都有不同程度的變化和調(diào)整。”胡興說，這些變化和調(diào)整對新舊銜接影響較大的科目集中在資產(chǎn)和凈資產(chǎn)，負(fù)債相對較小。特別是資產(chǎn)部類中的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、在建工程和負(fù)債里面的代管經(jīng)費(fèi)的核算內(nèi)容以及凈資產(chǎn)中的科目銜接，都有較大變化。

“比如，固定資產(chǎn)科目的銜接可以說是本次制度銜接的重點(diǎn)和難點(diǎn)?！焙d強(qiáng)調(diào)，一是要根據(jù)資產(chǎn)清查的結(jié)果將價值為1000元之下的不需要進(jìn)行固定資產(chǎn)管理的資產(chǎn)轉(zhuǎn)入庫存物品，之后再根據(jù)存貨是否被領(lǐng)用進(jìn)一步處理；二是將原來作為固定資產(chǎn)核算的無形資產(chǎn)從本科目中調(diào)整到“無形資產(chǎn)”科目中；三是將原來在本科目當(dāng)中核算，沒有所有權(quán)、只有使用權(quán)的大型裝修項目資產(chǎn)從本科目調(diào)整到“長期待攤費(fèi)用”；四是采用追溯調(diào)整法，對固定資產(chǎn)的使用狀況進(jìn)行清查，根據(jù)資產(chǎn)的使用情況和制度提供的折舊年限附表對資產(chǎn)折舊進(jìn)行會計估計，計算累計折舊，進(jìn)而估算固定資產(chǎn)的凈值；五是根據(jù)本單位的資產(chǎn)管理分權(quán)授權(quán)情況，完善內(nèi)部控制制度，將固定資產(chǎn)的卡片錄入、折舊年限錄入、折舊計提、資產(chǎn)核算、折舊核算等工作在財務(wù)、資產(chǎn)管理、后勤管理等相關(guān)部門之間進(jìn)行權(quán)限劃分，為后續(xù)日常管理的順暢進(jìn)行提供基礎(chǔ)保障。

再如，無形資產(chǎn)科目為新增科目。進(jìn)行制度銜接時有兩個來源，一是原來在固定資產(chǎn)科目中核算的無形資產(chǎn)剝離出來的，二是在資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的單價為1000元以上且在使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，后者對應(yīng)《新舊銜接規(guī)定》中“將原未入賬事項登記新賬”的事項。

對此，葛建敏認(rèn)為，“將原未入賬事項登記新賬”，這是制度銜接最容易遺漏、出錯的部分。她建議，工會會計對于未入賬核算的無形資產(chǎn)等，一定要提前梳理。清查方案中不能遺漏無形資產(chǎn)；采用追溯調(diào)整法，將還在使用中的符合核算條件的無形資產(chǎn)統(tǒng)一納入核算；完善無形資產(chǎn)管理的內(nèi)控程序，與固定資產(chǎn)的管理類似，在后續(xù)工作中需要根據(jù)這部分資產(chǎn)的情況進(jìn)行逐項管理。

“折舊與攤銷的引入是本次制度調(diào)整的一大亮點(diǎn)，充分體現(xiàn)工會會計制度與政府會計制度等其他制度、準(zhǔn)則體系的接軌，也是工會系統(tǒng)引入‘成本績效’的直接體現(xiàn)?！焙d說。

對核算系統(tǒng)提出更高要求

“扎實做好各級工會財務(wù)干部的培訓(xùn)工作，提高工會財務(wù)信息化支持能力，是新舊制度銜接質(zhì)量的根本保證?！饼徍２ㄕJ(rèn)為，要通過信息化手段提高新舊制度銜接工作質(zhì)量和效率，同時，把這次新舊制度的改革過渡當(dāng)成提高工會財務(wù)預(yù)算、核算、決算、項目管理、績效評價和資產(chǎn)管理等信息化應(yīng)用水平的重要機(jī)遇。

新制度從多個維度對工會經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行輔助核算，要求對于新制度中規(guī)定的各支出類會計科目，除“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目外，分別按照“基本支出”和“項目支出”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項目支出”下按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。同時，按照《政府收支分類科目》中“部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的款級科目進(jìn)行明細(xì)核算。這些內(nèi)容都對工會會計制度的核算系統(tǒng)提出更高要求。

龔海波建議，一是加強(qiáng)財政會計管理部門和工會財務(wù)部門的溝通、協(xié)作，共同制訂新制度培訓(xùn)實施方案，及時溝通、做好分工、穩(wěn)步推進(jìn)；增加各級工會的培訓(xùn)計劃，保證培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)預(yù)算安排。

二是加大對基層工會財務(wù)人員資產(chǎn)清查工作的幫助、指導(dǎo)。上級工會要加大力度，對所屬基層工會財務(wù)人員開展工會資產(chǎn)清查的指導(dǎo)，必要時可聘請中介機(jī)構(gòu)。加強(qiáng)督辦，確保資產(chǎn)清查能按規(guī)定要求到位。