我們計提的企業(yè)所得稅即是按照稅法的規(guī)定計算確定應(yīng)上繳給稅務(wù)部門的所得稅金額。一般在每季結(jié)束后15天內(nèi)進(jìn)行預(yù)繳，年度終了5個月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。所得稅金額到底是怎么計算的呢？會計上應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？這也就是小編今天與您分享的內(nèi)容。

計算公式

企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計算公式為：

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額x所得稅稅率

以查賬征收為例，

季末預(yù)繳時：應(yīng)納稅的所得額=利潤總額（在不考慮以前年度虧損等情況下）

年末匯算時：應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額（納稅調(diào)整的金額即按照稅法規(guī)定需要調(diào)整的金額，如業(yè)務(wù)招待費、職工福利費等）

注：企業(yè)所得稅的繳納是根據(jù)累計金額來計算的。

賬務(wù)處理

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“所得稅費用”科目來核算企業(yè)所得稅費用的確認(rèn)及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。

確認(rèn)時，會計分錄為：

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費

期末，將其余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，會計分錄為：

借：本年利潤

貸：所得稅費用

結(jié)轉(zhuǎn)后，“所得稅費用”科目期末余額為零。

案例分析

2018年12月31日，計提當(dāng)月所得稅費用30000元，并結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。其相關(guān)會計分錄為：

計提時，

借：所得稅費用30000

貸：應(yīng)交稅費30000

結(jié)轉(zhuǎn)時，

借：本年利潤30000

貸：所得稅費用30000