減免的增值稅會計分錄

當應交增值稅免稅時，屬于國家補助性質(zhì)的利得，按照會計準則應當計入營業(yè)外收入：

借：應交稅金——應交增值稅——減免稅額

貸：營業(yè)外收入——減免稅額

減免增值稅是否還需要計提附加稅?

答：減免增值稅不用計提附加稅。若是小規(guī)模納稅人季度營業(yè)收入不超過9萬，免交增值稅的同時，附加稅也免除。

增值稅附加稅是附加稅的一種，對于增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務人和獨立稅是相同的，但稅率另有規(guī)定，是以增值稅的存在和征收作為前提和依據(jù)

內(nèi)資企業(yè)的增值稅需要繳納附加稅。如果是市區(qū)，則按照增值稅的7%計算繳納城建稅;如果是縣鎮(zhèn)，則按照增值稅的5%計算繳納城建稅;如果是鄉(xiāng)村的，則按照增值稅的1%計算繳納城建稅。對于教育費附加，按照3%的稅率來計算繳納，對于地方教育費附加，按照2%的稅率來計算繳納。增值稅附加稅以增值稅為計稅基數(shù)，由于增值稅已經(jīng)減免，所以也就不需要計提與繳納了。

小微企業(yè)增值稅減免會計分錄

1、每月取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，賬務處理如下：

借：應收賬款/應收票據(jù)/銀行存款等科目

貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算等科目

應交稅費——應交增值稅

對于城市維護建設稅和教育費附加，按照機構(gòu)所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率計算計提：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

應交稅費——應交教育費附加

應交稅費——應交地方教育附加

2、季度申報時，達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件的情況下，將有關應交增值稅轉(zhuǎn)入當期損益：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：營業(yè)外收入

3、季度末時，達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件的情況下，將季度內(nèi)計提的城市維護建設稅及教育費附加沖回做相反的會計分錄：

借：稅金及附加(紅字)

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅(紅字)

應交稅費——應交教育費附加(紅字)

應交稅費——應交地方教育附加(紅字)